Biện pháp đối phó với thiên đường thuế: Nhật Bản

Hệ thống thiên đường thuế là một hệ thống loại bỏ các hành vi cố gắng trốn thuế bằng cách sử dụng các thiên đường thuế (các quốc gia có thuế nhẹ) Hiện tại, theo hệ thống thuế này, cái gọi là thu nhập thụ động không có nội dung kinh tế sẽ bị tập hợp, trong khi thu nhập từ kinh doanh có nội dung không bị tập hợp, bất kể mức gánh nặng thuế của công ty con Điều này tuân theo ý tưởng cơ bản của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) Xói mòn cơ sở và chuyển lợi nhuận (BEPS), trong đó tuyên bố rằng các công ty con nước ngoài phải bị đánh thuế theo thực tế kinh tế của họ

I Chi nhánh nước ngoài

Các công ty liên kết nước ngoài chịu thuế thiên đường thuế được chia thành các công ty liên kết nước ngoài cụ thể và các công ty liên kết nước ngoài khác Các công ty con nước ngoài không phải là các công ty con nước ngoài được chỉ định sẽ được phân loại thêm thành những công ty đáp ứng tất cả các tiêu chuẩn hoạt động kinh tế và những công ty không đáp ứng bất kỳ tiêu chuẩn nào trong số đó và phải chịu các loại thuế khác nhau

Công ty liên kết nước ngoài đề cập đến bất kỳ điều nào sau đây:

1. Tập đoàn nước ngoài trong đó công ty thường trú hoặc công ty trong nước nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp hơn 50% cổ phần
2. Công ty nước ngoài có mối quan hệ kiểm soát đáng kể với công ty cư trú hoặc công ty trong nước

II Công ty liên quan nước ngoài được chỉ định

Tiêu chuẩn phán đoán thống nhất thông thường dựa trên tỷ lệ gánh nặng thuế (còn gọi là thuế suất kích hoạt) đã bị bãi bỏ và ngay cả khi tỷ lệ gánh nặng thuế từ 20% trở lên, nếu công ty thuộc các công ty liên quan đến nước ngoài được chỉ định chẳng hạn như các công ty vỏ bọc được liệt kê từ 1 đến 3 bên dưới, thì toàn bộ thu nhập của công ty sẽ bị đánh thuế Tuy nhiên, như một biện pháp nhằm giảm bớt gánh nặng hành chính cho các công ty, công ty vỏ bọc, vv có tỷ lệ gánh nặng thuế từ 30% trở lên sẽ được miễn áp dụng này

1. Công ty giấy
   Đề cập đến các công ty liên kết nước ngoài không đáp ứng bất kỳ điều nào sau đây
   1. Công ty quản lý, kiểm soát và vận hành hoạt động kinh doanh của mình tại quốc gia nơi đặt trụ sở chính
2. Hòm tiền ảo
   Công ty liên kết nước ngoài đáp ứng cả hai tiêu chí sau
   1. Tổng thu nhập thụ động thuộc loại 1 đến 4 ` tổng tài sản > 30%
   2. (Chứng khoán + khoản vay + tài sản cố định vô hình, vv) ÷ tổng tài sản > 50%
3. Các công ty ở các quốc gia nằm trong danh sách đen
   Một công ty liên kết nước ngoài có trụ sở chính tại quốc gia hoặc khu vực được Bộ trưởng Bộ Tài chính chỉ định là quốc gia hoặc khu vực không hợp tác trong việc trao đổi thông tin thuế

III Tiêu chuẩn hoạt động kinh tế (tiêu chí loại trừ)

Đây là tiêu chuẩn để xác định xem công ty liên kết nước ngoài có thực chất kinh tế hay không Đối với các công ty liên kết nước ngoài đáp ứng tất cả các yêu cầu từ 1 đến 4 dưới đây, chỉ thu nhập thụ động (xem IV bên dưới) sẽ phải chịu thuế tổng hợp nếu tỷ lệ gánh nặng thuế dưới 20% Mặt khác, nếu một công ty liên kết nước ngoài không đáp ứng bất kỳ yêu cầu nào từ 1 đến 4 dưới đây thì toàn bộ thu nhập của công ty sẽ phải chịu thuế tổng hợp

1. Tiêu chí kinh doanh: Ngành nghề chính không nắm giữ cổ phiếu, cung cấp bản quyền, cho thuê tàu biển vv
2. Tiêu chí quan trọng: Có văn phòng kinh doanh, vv cần thiết cho hoạt động kinh doanh chính ở quốc gia nơi đặt trụ sở chính
3. Tiêu chí kiểm soát quản lý: Phải có khả năng tự quản lý, kiểm soát và điều hành doanh nghiệp tại quốc gia nơi đặt trụ sở chính
4. Một trong những tiêu chí sau
   1. Tiêu chí quốc gia của địa điểm: Hoạt động kinh doanh chính là thương mại bán buôn, kinh doanh ngân hàng, kinh doanh ủy thác, kinh doanh công cụ tài chính, kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh vận tải đường thủy, kinh doanh vận tải hàng không hoặc hàng khôngmáyMột trường hợp không phải là hoạt động cho thuê và chủ yếu được thực hiện ở quốc gia nơi đặt trụ sở chính
   2. Tiêu chí bên không liên quan: Nếu hoạt động kinh doanh chính là thương mại bán buôn, kinh doanh ngân hàng, kinh doanh ủy thác, kinh doanh mua bán sản phẩm tài chính, kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh vận tải đường thủy, kinh doanh vận tải hàng không hoặc kinh doanh cho thuê máy bay và tỷ lệ giao dịch với các bên không liên quan lớn hơn 50%

IV Thu nhập chịu thuế kết hợp một phần (thu nhập thụ động)

Trong số các công ty liên kết nước ngoài, các loại thu nhập thụ động chính phải chịu thuế kết hợp một phần khi đáp ứng tất cả các tiêu chuẩn hoạt động kinh tế và tỷ lệ gánh nặng thuế dưới 20% như sau

1. Thu nhập liên quan đến cổ tức bằng cổ phiếu, vv (không bao gồm một số khoản nhất định như vốn sở hữu 25% trở lên) hoặc thu nhập từ chuyển nhượng
2. Thu nhập từ lãi trái phiếu, lãi và lỗ từ giao dịch phái sinh và ngoại hối
3. Thu nhập từ phí sử dụng, lãi và lỗ khi chuyển nhượng tài sản vô hình, vv
4. Xem xét cho vay tài sản cố định hữu hình
5. Thu nhập bất thường không có cơ sở liên quan đến tổng tài sản, vv

V Người khác

1. Gửi tài liệu, vv
   Khi xác định các yêu cầu để được miễn áp dụng đối với các công ty vỏ bọc (xem II-1) hoặc các tiêu chuẩn hoạt động kinh tế (xem III), nếu một quan chức của cơ quan thuế quốc gia yêu cầu nộp các tài liệu chứng minh rằng các yêu cầu đã được đáp ứng và các tài liệu đó không được nộp đúng thời hạn thì được coi là không đáp ứng các yêu cầu
2. Phán quyết của chi nhánh nước ngoài
   Tiêu chuẩn kiểm soát hiệu quả đã được đưa ra và nếu có mối quan hệ hợp đồng giữa một công ty cư trú hoặc trong nước với một công ty nước ngoài cho phép công ty cư trú hoặc công ty trong nước yêu cầu bồi thường phần lớn tài sản còn lại của công ty nước ngoài thì công ty nước ngoài đó sẽ được coi là công ty liên kết nước ngoài của công ty cư trú hoặc công ty trong nước
3. Đính kèm báo cáo tài chính liên quan đến công ty liên kết nước ngoài
   Các công ty trong nước phải đính kèm báo cáo tài chính, vv liên quan đến các công ty liên kết nước ngoài sau đây vào tờ khai thuế của họ
   1. Các chi nhánh nước ngoài có tỷ lệ gánh nặng thuế dưới 20%
   2. Các công ty liên quan đến nước ngoài được chỉ định có tỷ lệ gánh nặng thuế dưới 30%

Các tổ chức liên quan

Văn ​​phòng tư vấn, Cục Thuế, Bộ Tài chính (TEL 03-3581-4111)

Luật và quy định liên quan

Luật thuế doanh nghiệp
Luật về các biện pháp thuế đặc biệt

Tài liệu/thông tin tham khảo

Kho bạc tài chính:
Tổng quan về hệ thống thuế kết hợp của công ty con nước ngoài

Tính đến thời điểm điều tra: 08/2012
Cập nhật lần cuối: 2018/01