Cân nhắc về thuế trong thương mại điện tử (EC): trang chu m88

Thương mại điện tử (EC) không phải là mới, nhưng có thể nói rằng nó đã trở nên ngày càng phổ biến do sự lây lan của nhiễm trùng covid-19 từ năm 2020.
Đạo luật thuế thu nhập của trang chu m88 năm 1967 không cung cấp các quy định cụ thể liên quan đến EC. Tuy nhiên, vào ngày 1 tháng 1 năm 2013, Cơ quan Thuế Quốc gia trang chu m88 (IRB) đã công bố các hướng dẫn về thuế EC. Sau đó, với sự phát triển của thương mại điện tử và sự xuất hiện của các mô hình kinh doanh mới, các hướng dẫn đã được cập nhật vào ngày 13 tháng 5 năm 2019 (hướng dẫn 2019). Điều này xác định suy nghĩ của EC về cách xử lý thuế thu nhập dựa trên luật thuế hiện hành và giải thích của họ.
Bài viết này giải thích các cân nhắc về thuế dựa trên các hướng dẫn năm 2019. Vì IRB thường áp dụng nguyên tắc trung lập, EC cũng phải chịu sự xử lý thuế giống như các giao dịch truyền thống. Theo ý tưởng này, "Thuế thu nhập được đánh vào thu nhập của những người phát sinh hoặc bắt nguồn từ trang chu m88." Do đó, những người thực hiện các giao dịch tương tự trong các trường hợp tương tự sẽ phải chịu cùng điều trị thuế.

i. Phạm vi kinh doanh và nghĩa vụ thuế của trang chu m88

Ở trang chu m88, thuế thu nhập được áp dụng đối với thu nhập của những người phát sinh hoặc bắt nguồn từ trang chu m88. Ví dụ, nếu bạn đang hoạt động ở trang chu m88, thu nhập kinh doanh của cá nhân do doanh nghiệp đó được coi là từ trang chu m88. Liệu thu nhập có bắt nguồn từ trang chu m88 được xác định bởi các sự kiện và mức độ. Nếu áp dụng Thỏa thuận phòng chống thuế kép (DTA), thì có thể xác định liệu có tồn tại cơ sở thường trực (PE) hay không, tức là liệu một văn phòng hay chi nhánh có mặt và hoạt động như một nơi quản lý để xác định xem trang chu m88 có quyền đánh thuế thu nhập kinh doanh hay không.
m88 Điều 2 của Đạo luật Thuế Thu nhập 1967 (ITA1967), doanh nghiệp được định nghĩa là "doanh nghiệp hoặc suy đoán về chuyên nghiệp, kỹ thuật, thương mại và bất kỳ sản xuất, bản chất thương mại", bao gồm các doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ được cung cấp bởi các công ty hoặc cá nhân. Các blogger, vlogger, game thủ chuyên nghiệp và những người có ảnh hưởng truyền thông xã hội khác được coi là đang kinh doanh như những ngành nghề hơn là sở thích. Ví dụ, nếu một blogger được biết đến với các tài khoản truyền thông xã hội liên quan đến thời trang đã đạt được hơn 1 triệu người m88 dõi trên nền tảng và nhận được 4 triệu đô la doanh thu từ không gian quảng cáo và đánh giá sản phẩm trong một năm đánh giá, blogger sẽ phải chịu thuế m88 mục 4 (a) của ITA 1967 như là một nghề nghiệp tiếp tục.

ii. Mô hình kinh doanh và mối quan hệ thuế của Thương mại điện tử (EC) trong Hướng dẫn năm 2019

Sau đây là các ví dụ về các mô hình kinh doanh được nêu rõ trong các hướng dẫn năm 2019 là "mô hình kinh doanh EC".

• Nhà cung cấp dịch vụ/giao dịch trực tuyến
• App Store
• Quảng cáo trực tuyến
• Điện toán đám mây
• Dịch vụ thanh toán
• Tiền tệ kỹ thuật số/mã thông báo

Thu nhập điện tử liên quan đến EC, bất kể thu nhập có kiếm được ở trang chu m88 hay không, được coi là liên quan đến trang chu m88. Đối với những người không cư trú kiếm được thu nhập từ EC, thu nhập của họ có thể được coi là đã kiếm được ở trang chu m88 nếu có liên quan đến 1. Thu nhập lớp đặc biệt hoặc 2. Tiền bản quyền.

1. Thu nhập của loại đặc biệt (ITA1967 Điều 4A)
   Phân loại đặc biệt đề cập đến lời khuyên, hỗ trợ hoặc dịch vụ được cung cấp liên quan đến việc quản lý một doanh nghiệp khoa học, công nghiệp hoặc thương mại, liên doanh, dự án hoặc chương trình liên quan đến EC. Thu nhập nhận được bởi những người không cư trú trong các loại đặc biệt bị đánh thuế ở trang chu m88 vì khấu trừ thuế theo Điều 109b của ITA1967. Thu nhập từ một danh mục đặc biệt được coi là được lấy từ trang chu m88 trong các trường hợp sau:
   1. Trách nhiệm thanh toán là cho chính phủ, chính quyền tiểu bang hoặc chính quyền địa phương
   2. Trách nhiệm thanh toán là cho ai đó cư dân ở trang chu m88 trong năm cơ sở đó
   3. Thanh toán sẽ được tính dưới dạng chi phí hoặc chi phí trong tài khoản của một doanh nghiệp đang diễn ra ở trang chu m88
2. Hoàng gia
   Lòng trung thành được định nghĩa là quyền sử dụng và sử dụng phần mềm, truyền qua vệ tinh, thanh toán miễn trừ trả nợ, công nghệ, công nghiệp, thương mại, kiến ​​thức khoa học và kinh nghiệm, bí quyết công nghệ hoặc thông tin và giấy phép cho phổ tần số vô tuyến. Tiền bản quyền được trả cho những người không cư trú liên quan đến EC phải chịu thuế m88 Mục 109 của ITA 1967.

iii. Thuế dịch vụ cho các dịch vụ kỹ thuật số

Với sự lây lan của mua sắm trực tuyến, chính phủ trang chu m88 đã đưa ra thuế kỹ thuật số đối với các nhà cung cấp/người bán dịch vụ nước ngoài vào tháng 1 năm 2020. Thuế suất kỹ thuật số hiện là 6%. Các nhà cung cấp dịch vụ nước ngoài đã cung cấp dịch vụ kỹ thuật số hơn 500.000 ringgit cho người tiêu dùng trang chu m88 trong hơn 12 tháng phải đăng ký làm nhà cung cấp đăng ký nước ngoài theo Điều 56 b của Đạo luật thuế dịch vụ 2018.
theo Quy tắc của Dịch vụ (Dịch vụ kỹ thuật số) (Sửa đổi), nếu một công ty đăng ký quốc gia nước ngoài (FRP) cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho bất kỳ công ty nào ở trang chu m88 (các công ty trong cùng nhóm với FRP), nó không phải chịu thuế dịch vụ. Tuy nhiên, nếu FRP cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho một công ty khác của trang chu m88 (các công ty bên ngoài Tập đoàn FRP), thì thuế dịch vụ là 6% sẽ bị tính phí.

iv. Thuế bán hàng đối với "hàng hóa nhỏ" (LVG)

Một luật áp dụng thuế bán hàng đối với hàng hóa nhỏ (LVG) có hiệu lực trang chu m88o ngày 1 tháng 1 năm 2023, với thuế bán hàng đối với nhập khẩu LVG dự kiến ​​sẽ được áp dụng từ ngày 1 tháng 4 cùng năm. Tuy nhiên, Hải quan đã thông báo rằng việc thực hiện sẽ bị hoãn trang chu m88o tháng 3 năm 2023. Theo hướng dẫn mới được công bố trang chu m88o ngày 3 tháng 11 cùng năm, việc thực hiện sẽ được đặt trang chu m88o ngày 1 tháng 1 năm 2024 và nếu được mua từ một người bán hàng đã đăng ký sau cùng ngày, thuế bán hàng sẽ được áp dụng đối với giá bán hàng LV.
LVG được định nghĩa là "một sản phẩm được bán với giá dưới 500 ringgit và được đưa đến trang chu m88 bằng đất liền, biển hoặc không khí." Một "người bán" phải đăng ký với Hải quan theo Đạo luật thuế bán hàng 2018 và Quy tắc thuế bán hàng (LVG) năm 2022 nếu nó đáp ứng tất cả các yêu cầu sau:

• Tất cả mọi người bất kể m88 tịch hay họ có nơi cư trú hay không
• Người bán LVG
• Những thứ được đưa đến trang chu m88 bằng đất liền, biển hoặc không khí
• Tổng doanh số LVG cho trang chu m88 trong vòng 12 tháng vượt quá 500.000 RM

Người bán được định nghĩa là "người bán LVG trên thị trường trực tuyến, cả bên trong và bên ngoài trang chu m88, hoặc vận hành một thị trường trực tuyến để mua và mua LVG." Theo hướng dẫn thuế bán hàng của LVG do Hải quan phát hành vào ngày 9 tháng 1 năm 2023, các thị trường trực tuyến đặc biệt bao gồm các thị trường được vận hành thông qua các trang web, cổng thông tin Internet hoặc cổng, nền tảng phân phối hoặc các giao diện điện tử khác. Bộ xử lý thanh toán/cổng thanh toán hoặc nhà cung cấp dịch vụ Internet không được bao gồm.
Trong bối cảnh mở rộng nhanh chóng của EC, điều quan trọng là người bán phải chú ý đến thuế bán hàng đối với LVG.

Các tổ chức liên quan

• Cơ quan thuế quốc gia trang chu m88 (IRB)

Luật liên quan

• Đạo luật thuế thu nhập 1967
• IRB "Hướng dẫn về thuế EC"(268kb)

Tài liệu tham khảo/thông tin

m88:

Hệ thống đăng nhập m88ế | Malaysia

Kể từ khảo sát: tháng 3 năm 2023