Cân nhắc về thuế trong thương mại điện tử (EC): Malaysia

Thương mại điện tử (EC) không phải là mới nhưng có thể nói nó đã trở nên phổ biến hơn kể từ năm 2020 do ảnh hưởng của đợt lây nhiễm virus Corona mới
Đạo luật thuế thu nhập năm 1967 của Malaysia không có bất kỳ điều khoản cụ thể nào liên quan đến EC Tuy nhiên, Ủy ban Doanh thu nội địa (IRB) của Malaysia đã công bố các hướng dẫn liên quan đến thuế EC vào ngày 1 tháng 1 năm 2013 Sau đó, do sự phát triển của EC và sự xuất hiện của các mô hình kinh doanh mới, các hướng dẫn này đã được cập nhật vào ngày 13 tháng 5 năm 2019 (Hướng dẫn năm 2019) Điều này làm rõ cách tiếp cận luật thuế thu nhập đối với EC dựa trên luật thuế hiện hành và cách giải thích luật thuế này
Ở đây, chúng tôi sẽ giải thích những điểm cần lưu ý về thuế dựa trên nguyên tắc năm 2019 Nhìn chung, IRB áp dụng nguyên tắc trung lập nên EC phải chịu mức thuế tương tự như các giao dịch truyền thống Theo ý tưởng này, thuế thu nhập được đánh vào “thu nhập phát sinh tại hoặc có nguồn gốc từ Malaysia” Do đó, những người thực hiện các giao dịch tương tự trong hoàn cảnh tương tự sẽ được xử lý thuế tương tự

Ⅰ Phạm vi thuế và nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp Malaysia

Malaysia áp dụng thuế thu nhập đối với thu nhập phát sinh tại hoặc có nguồn gốc từ Malaysia Ví dụ: nếu bạn có một doanh nghiệp ở Malaysia, thu nhập kinh doanh cá nhân của bạn có được từ doanh nghiệp đó sẽ được coi là đến từ Malaysia Việc thu nhập có nguồn gốc từ Malaysia hay không sẽ được xác định dựa trên thực tế và mức độ Khi áp dụng Hiệp định đánh thuế hai lần (DTA), sự tồn tại của cơ sở thường trú (PE), tức là văn phòng hoặc văn phòng chi nhánh và hoạt động với tư cách là nơi quản lý, sẽ quyết định liệu Malaysia có quyền đánh thuế đối với thu nhập kinh doanh hay không
Trong Điều 2 của Đạo luật thuế thu nhập 1967 (ITA 1967), hoạt động kinh doanh được định nghĩa là "chuyên nghiệp, kỹ thuật, thương mại và bất kỳ hoạt động kinh doanh hoặc đầu cơ sản xuất hoặc thương mại nào" và bao gồm hoạt động kinh doanh được thực hiện bằng cách sử dụng dịch vụ do các công ty hoặc cá nhân cung cấp Các blogger, vlogger, game thủ chuyên nghiệp và những người có ảnh hưởng trên mạng xã hội khác được coi là kinh doanh như một nghề hơn là một sở thích Ví dụ: nếu một blogger có tài khoản mạng xã hội liên quan đến thời trang nổi tiếng có hơn 1 triệu người theo dõi trên nền tảng này và nhận được thu nhập 4 triệu RM từ không gian quảng cáo và đánh giá sản phẩm trong một năm tài chính, thì blogger đó sẽ phải chịu thuế theo Mục 4(a) của ITA 1967 khi tiếp tục hoạt động như một chuyên gia

Ⅱ Mô hình kinh doanh thương mại điện tử (EC) và mối quan hệ về thuế trong Hướng dẫn năm 2019

Ví dụ về các mô hình kinh doanh được chỉ định là "Mô hình kinh doanh EC" trong nguyên tắc năm 2019 như sau

• Nhà cung cấp dịch vụ/giao dịch trực tuyến
• Cửa hàng ứng dụng
• Quảng cáo trực tuyến
• Điện toán đám mây
• Dịch vụ thanh toán
• Tiền kỹ thuật số/token

Tất cả thu nhập liên quan đến EC được coi là có nguồn gốc từ Malaysia nếu nó được quy cho các hoạt động được thực hiện ở Malaysia, bất kể thu nhập đó có bắt nguồn từ Malaysia hay không Đối với những người không cư trú có thu nhập từ EC, thu nhập đó có thể được coi là kiếm được ở Malaysia nếu nó liên quan đến 1 thu nhập loại đặc biệt hoặc 2 tiền bản quyền

1. Thu nhập danh mục đặc biệt (ITA 1967 Điều 4A)
   Danh mục Đặc biệt có nghĩa là lời khuyên, hỗ trợ hoặc dịch vụ được cung cấp liên quan đến việc quản lý một cam kết, liên doanh, dự án hoặc chương trình khoa học, công nghiệp hoặc thương mại liên quan đến EC Thu nhập thuộc loại đặc biệt mà người không cư trú nhận được sẽ bị đánh thuế ở Malaysia dưới dạng thuế khấu trừ theo mục 109B của ITA 1967 Thu nhập thuộc loại đặc biệt được coi là có nguồn gốc từ Malaysia nếu:
   1. Trách nhiệm thanh toán là chính phủ, chính quyền tiểu bang hoặc chính quyền địa phương
   2. Người cư trú tại Malaysia trong năm tham chiếu có trách nhiệm thanh toán
   3. Khoản thanh toán được tính dưới dạng chi tiêu hoặc phí tổn vào tài khoản của một doanh nghiệp được tiến hành ở Malaysia
2. Tiền bản quyền
   Bản quyền được định nghĩa là quyền sử dụng phần mềm, truyền qua vệ tinh, kiến thức hoặc kinh nghiệm công nghiệp, thương mại hoặc khoa học, bí quyết hoặc thông tin kỹ thuật hoặc quyền sử dụng giấy phép trong phổ tần số vô tuyến Tiền bản quyền trả cho người không cư trú đối với EC phải chịu thuế khấu trừ theo mục 109 của ITA 1967

Ⅲ Thuế dịch vụ đối với dịch vụ kỹ thuật số

Do sự phổ biến của mua sắm trực tuyến, chính phủ Malaysia đã áp dụng thuế dịch vụ kỹ thuật số đối với nhà cung cấp/người bán dịch vụ nước ngoài vào tháng 1 năm 2020 Tại thời điểm ban hành, thuế suất là 6%, nhưng từ ngày 1 tháng 3 năm 2024, thuế suất dịch vụ đã tăng từ 6% lên 8% đối với tất cả các dịch vụ chịu thuế (bao gồm cả dịch vụ chịu thuế nhập khẩu và dịch vụ kỹ thuật số) (mặc dù một số dịch vụ chịu thuế vẫn ở mức thuế suất 6%)

Các nhà cung cấp dịch vụ nước ngoài cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho người tiêu dùng Malaysia vượt quá RM500000 trong khoảng thời gian 12 tháng phải đăng ký làm nhà cung cấp đã đăng ký nước ngoài theo Mục 56B của Đạo luật thuế dịch vụ năm 2018 Mặt khác, người tiêu dùng dịch vụ với tư cách là người nộp thuế ở Malaysia phải nộp thuế dịch vụ kỹ thuật số bên cạnh các khoản phí trả cho các công ty đa quốc gia và cửa hàng ứng dụng phân phối nhiều loại nhạc và video khác nhau
Theo Quy định (sửa đổi) về Thuế dịch vụ (Dịch vụ kỹ thuật số) năm 2020, một công ty là cá nhân đăng ký nước ngoài (FRP) và cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho bất kỳ công ty nào ở Malaysia (một công ty cùng nhóm với FRP) sẽ không phải chịu thuế dịch vụ Tuy nhiên, nếu FRP cung cấp dịch vụ kỹ thuật số cho một công ty khác ở Malaysia (một công ty không thuộc tập đoàn FRP) thì sẽ bị áp dụng thuế dịch vụ 6%

Ⅳ Thuế bán hàng đối với “Hàng hóa có giá trị thấp” (LVG)

Luật áp dụng thuế bán hàng đối với hàng hóa có giá trị nhỏ (LVG) có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 và thuế bán hàng dự kiến sẽ được đánh vào hàng nhập khẩu LVG từ ngày 1 tháng 4 năm 2023 Tuy nhiên, Hải quan đã đưa ra thông báo hoãn thực hiện cho đến tháng 3 năm 2023 Sau đó, các hướng dẫn mới được công bố vào ngày 3 tháng 11 năm 2024 quy định rằng chúng sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1, 2024 và thuế bán hàng 10% sẽ được áp dụng trên giá bán LVG nếu mua từ người bán đã đăng ký sau ngày đó
LVG được định nghĩa là “hàng hóa được bán với giá từ RM500 trở xuống và được đưa vào Malaysia bằng đường bộ, đường biển hoặc đường hàng không” Người bán phải đăng ký với Hải quan theo Đạo luật thuế bán hàng 2018 và Quy định về thuế bán hàng (LVG) 2022 nếu đáp ứng tất cả các yêu cầu sau:

• Tất cả mọi người, không phân biệt quốc tịch hay nơi cư trú
• Người bán LVG
• Đưa vào Malaysia bằng đường bộ, đường biển hoặc đường hàng không
• Tổng giá trị bán hàng của LVG được mang vào Malaysia trong vòng 12 tháng qua vượt quá RM500000

Người bán được định nghĩa là "bất kỳ người nào, dù ở trong hay ngoài Malaysia, bán LVG trên thị trường trực tuyến hoặc điều hành thị trường trực tuyến để mua và bán LVG" Theo Hướng dẫn về thuế bán hàng LVG do Hải quan ban hành vào ngày 9 tháng 1 năm 2023, các thị trường trực tuyến cụ thể bao gồm các thị trường được vận hành thông qua trang web, cổng hoặc cổng internet, nền tảng phân phối hoặc các giao diện điện tử khác Không bao gồm bộ xử lý thanh toán/cổng thanh toán hoặc nhà cung cấp dịch vụ internet
Trước sự mở rộng nhanh chóng của EC, điều quan trọng là người bán phải biết về thuế bán hàng đối với LVG Để biết thêm thông tin về LVG, hãy xemWebsite hải quan

Các tổ chức liên quan

• Ủy ban Doanh thu nội địa Malaysia (IRB)
• Hải quan Malaysia

Luật và quy định liên quan

• Đạo luật thuế thu nhập 1967
• IRB “Hướng dẫn về thuế EC”(268KB)

Tài liệu/thông tin tham khảo

m88:

Hệ thống thuế | m88 - Châu

Thời gian khảo sát: Tháng 3 năm 2023
Thời gian khảo sát: Tháng 10 năm 2025

*Bài viết này được tạo dựa trên thông tin do Văn phòng m88 Kuala Lumpur thu thập vào tháng 10 năm 2025, do ông Yoshiyuki Kato ủy quyền trong khuôn khổ cuộc khảo sát của Dự án Nền tảng hỗ trợ địa phương mở rộng SME ra nước ngoài Thông tin được đăng dựa trên sự đánh giá của công ty gia công, nhưng không có gì đảm bảo rằng thông tin và cách giải thích chung sẽ giống như mô tả Ngoài ra, bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin và không phải là lời khuyên pháp lý cũng như không nên dựa vào đó Trước khi thực hiện bất kỳ hành động nào dựa trên thông tin được cung cấp trong bài viết này, vui lòng đảm bảo tìm kiếm tư vấn pháp lý riêng dành riêng cho trường hợp cụ thể của bạn m88 và ông Yoshiyuki Kato sẽ không chịu trách nhiệm pháp lý về bất kỳ thiệt hại trực tiếp, gián tiếp, do hậu quả, đặc biệt, ngẫu nhiên hoặc mang tính trừng phạt hay mất mát lợi nhuận nào phát sinh liên quan đến nội dung của điều khoản này, cho dù những thiệt hại đó dựa trên hợp đồng, vi phạm hợp đồng, trách nhiệm pháp lý không do lỗi hay bất kỳ nguyên nhân nào khác Điều này áp dụng ngay cả khi m88 và ông Yoshiyuki Kato đã được thông báo về khả năng xảy ra những thiệt hại như vậy