Hệ thống thuế

Thuế suất

Mức thuế doanh nghiệp như sau

1. 19%: Người nộp thuế không phải là 2 người dưới đây
2. 9%: Áp dụng cho thu nhập không phải lãi vốn của người nộp thuế nhỏ hoặc người nộp thuế bắt đầu kinh doanh mới (nhưng không giới hạn ở người nộp thuế nhỏ) Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022, người nộp thuế nhỏ được xác định là người nộp thuế có thu nhập của năm trước không vượt quá số zloty Ba Lan tương đương 2 triệu EUR m88 tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Quốc gia Ba Lan (số tiền được làm tròn đến 1000 zloty gần nhất m88 tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Quốc gia Ba Lan công bố vào ngày làm việc đầu tiên của năm tính thuế)
   1. Thuế suất 9% không áp dụng nếu trong năm đầu tiên của hoạt động kinh doanh mới và trong những năm tính thuế tiếp m88, một phần vốn hoặc tài sản được chuyển nhượng từ một doanh nghiệp tiền nhiệm khác với số tiền vượt quá PLN tương đương 10000 euro
   2. Nếu, trong trường hợp chia tách công ty, một phần vốn, hoạt động kinh doanh hoặc tài sản từ doanh nghiệp tiền nhiệm vượt quá số PLN tương đương 10000 euro hoặc tài sản có nguồn gốc từ lợi ích (cổ phiếu) nắm giữ trong công ty khi thanh lý, được chuyển sang một doanh nghiệp khác trong trường hợp chia tách công ty, thuế suất 9% không áp dụng trong năm tính thuế mà việc chia tách hoặc chuyển nhượng nói trên diễn ra và trong năm tiếp m88
   3. Chỉ được phép thanh toán thuế ước tính ở mức thuế suất thuế doanh nghiệp là 9% nếu thu nhập của người nộp thuế trong năm tính thuế không vượt quá 2 triệu euro Các khoản thanh toán thuế ước tính đối với thu nhập vượt quá số tiền này sẽ bị đánh thuế ở mức 19%

Ngoài ra, nếu một giải pháp được tạo ra hoặc thương mại hóa bằng kết quả nghiên cứu và phát triển, thuế suất ưu đãi 5% có thể được áp dụng cho thuế doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân

Luật và quy định hiện hành:

• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Công báo 1992 số 21 số 86) (tiếng Ba Lan)
• Luật sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Công báo 2022 số 2180) (tiếng Ba Lan)

Áp dụng mức thuế doanh nghiệp tối thiểu phổ quát

Dựa trên Chỉ thị của Hội đồng 2022/2523 được EU thông qua vào tháng 12 năm 2022, luật pháp trong nước sẽ được xây dựng và mức thuế doanh nghiệp tối thiểu phổ biến trên toàn cầu là 15% sẽ được áp dụng từ năm 2024 (năm tài chính bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2023) đối với các công ty đa quốc gia và các công ty lớn của Ba Lan có doanh thu từ 750 triệu euro trở lên

Tóm tắt

Thuế doanh nghiệp về nguyên tắc được đánh vào các hoạt động của công ty ở Ba Lan
Các công ty đã đăng ký hoặc có địa điểm kinh doanh quan trọng ở Ba Lan phải chịu thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ (trách nhiệm thuế không giới hạn), bất kể nguồn gốc hoặc nơi xuất xứ
Các pháp nhân khác chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập phát sinh ở Ba Lan (trách nhiệm thuế giới hạn)
Các mục sau đây được coi là doanh số (thu nhập) được tạo ra ở Ba Lan:

1. Bất kỳ hoạt động kinh tế nào diễn ra ở Ba Lan Bao gồm các hoạt động của các công ty nước ngoài ở Ba Lan
2. Quyền tài sản hoặc quyền sử dụng ở Ba Lan Ngoài ra, việc mua lại toàn bộ hoặc một phần bất động sản và mua lại các quyền
3. Chứng khoán trên thị trường chứng khoán được công nhận chính thức ở Ba Lan hoặc một công cụ tài chính tạo ra thu nhập không phải là chứng khoán Bao gồm cả thu nhập bán hàng của họ
4. Cổ phiếu, quyền và nghĩa vụ được chuyển nhượng của các tổ chức chưa có tư cách pháp nhân, lợi ích trong quỹ đầu tư, chương trình đầu tư tập thể hoặc các pháp nhân khác cũng như các khiếu nại liên quan đến các cổ phần, quyền, nghĩa vụ và lợi ích được chuyển nhượng này (nếu ít nhất 50% tài sản của các công ty cổ phần, tổ chức chưa có tư cách pháp nhân, quỹ đầu tư, chương trình đầu tư tập thể hoặc các pháp nhân khác đó là bất động sản trực tiếp hoặc gián tiếp ở Ba Lan hoặc quyền đối với bất động sản đó)
5. Chuyển nhượng cổ phần (vốn chủ sở hữu), quyền và nghĩa vụ, quyền cổ tức hoặc các quyền tương tự đối với một công ty bất động sản (hơn một nửa tài sản của công ty là bất động sản)
6. Các khoản phải thu được thu thập, thanh toán và thu thập bởi các cá nhân, pháp nhân và tổ chức chưa hợp nhất có địa điểm kinh doanh hoặc nơi cư trú tại Ba Lan, bất kể địa điểm thực hiện hợp đồng hoặc dịch vụ
7. Lợi ích trong tương lai phát sinh từ việc chuyển tài sản ra ngoài lãnh thổ Ba Lan hoặc từ thay đổi quốc gia cư trú thuế

Năm tính thuế

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, các công ty trách nhiệm hữu hạn và một số công ty trách nhiệm hữu hạn vốn được coi là đơn vị chuyển tiếp hiện phải chịu thuế doanh nghiệp
Khi một pháp nhân bán tiền lãi, hơn một nửa tài sản của nó là bất động sản ở Ba Lan, thuế khấu trừ sẽ được thu từ pháp nhân bán trên số tiền thu được từ việc bán

Biện pháp giảm thuế doanh nghiệp

1. Thuế doanh nghiệp thống nhất (phương pháp của Estonia)
   Các phương pháp tính thuế sau đây được áp dụng cho các thực thể đáp ứng các điều kiện áp dụng và tự lựa chọn
   1. Các công ty không bắt buộc phải nộp thuế doanh nghiệp thường xuyên bất kể mức thu nhập và chỉ cổ tức của cổ đông mới bị đánh thuế tại thời điểm phân phối lợi nhuận
   2. Phương pháp đánh thuế này có thể được áp dụng bởi các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty cổ phần đơn giản, công ty cổ phần chỉ bao gồm các cổ đông đương nhiên hoặc công ty cổ phần
   3. Có những yêu cầu như duy trì mức độ việc làm nhất định (làm việc từ ba người trở lên m88 hợp đồng lao động)
   4. Mức thuế suất hiệu quả đối với người nộp thuế nhỏ và lớn thường lần lượt là 26% và 34%, nhưng m88 phương pháp của Estonia, mức thuế này giảm xuống còn 20% và 25%
2. Giảm thuế cho nghiên cứu và phát triển
   1. Các chi phí cụ thể đã được ghi nhận là chi phí được khấu trừ cho mục đích nghiên cứu và phát triển sẽ được phép khấu trừ thêm vào cơ sở tính thuế
   2. Điều này có nghĩa là bạn có thể được phép khấu trừ gấp đôi, nhưng giới hạn và các chi phí đủ điều kiện sẽ phụ thuộc vào quy mô của công ty
   3. Các chi phí đủ điều kiện bao gồm tiền lương nhân viên, phí bảo hiểm xã hội, mua sắm hàng hóa và nguyên liệu thô, ý kiến chuyên gia, chi phí nghiên cứu và tư vấn khoa học
3. Hệ thống thuế hộp bằng sáng chế
   1. Cho phép giảm thuế doanh nghiệp đối với thu nhập được tạo ra từ việc sử dụng quyền sở hữu trí tuệ
   2. Mức thuế thực tế đối với thu nhập từ việc khai thác quyền sở hữu trí tuệ có thể giảm xuống 5%
   3. Hệ thống thuế hộp bằng sáng chế áp dụng cho người nộp thuế trực tiếp tham gia nghiên cứu và phát triển để tạo ra, phát triển hoặc cải thiện tài sản trí tuệ đáp ứng các yêu cầu cụ thể
   4. Khả năng áp dụng hệ thống thuế này không phụ thuộc vào quy mô của công ty
4. Giảm thuế cho robot hóa
   1. 50% chi phí đầu tư cho robot hóa có thể được khấu trừ thêm thuế
   2. Ví dụ về chi phí đủ điều kiện được khấu trừ thuế:
      • Chi phí mua hoặc phí thuê robot mới được giới thiệu
      • Chi phí mua phần mềm để vận hành chính xác các tài sản cố định mới được đưa vào robot hóa
      • Chi phí mua sắm thiết bị đảm bảo an toàn, vệ sinh lao động
      • Chi phí đào tạo cho nhân viên vận hành thiết bị mới được giới thiệu
   3. Các biện pháp giảm thuế chỉ được áp dụng trong 5 năm từ đầu năm 2022 đến cuối năm 2026 và cũng áp dụng cho quy trình sản xuất
5. Giảm thuế cho sản xuất thử nghiệm, vv
   1. Có thể khấu trừ tối đa 10% thu nhập không phải lãi vốn mỗi năm tính thuế vào cơ sở thuế lên tới 30% chi phí phát sinh khi tạo nguyên mẫu hoặc tung ra sản phẩm mới
   2. Ví dụ về chi phí được khấu trừ:
      • Chi phí mua hoặc chi phí sản xuất của tài sản cố định phải được đưa vào mới để tạo mẫu sản phẩm mới
      • Chi phí mua nguyên liệu, vật liệu chỉ nhằm mục đích tạo mẫu sản phẩm mới
      • Chi phí cải tiến tài sản cố định nhằm mục đích tạo mẫu sản phẩm mới
      • Phí điều tra, phí viết ý kiến, phí chứng nhận
      • Thử nghiệm vòng đời sản phẩm
      • Hệ thống chứng nhận công nghệ môi trường
6. Giảm thuế khi mở rộng kinh doanh
   Là khoản khấu trừ thuế cho nỗ lực tăng lợi nhuận kinh doanh, có thể khấu trừ tới 200% chi phí bán sản phẩm vào cơ sở tính thuế, tối đa là 1 triệu PLN mỗi năm tính thuế Các sản phẩm đã được người nộp thuế sản xuất hoặc trước đây chưa được người nộp thuế hoặc bất kỳ nhà cung cấp nào của họ bán trong nước có thể phải tuân m88 Đạo luật
   Ví dụ về chi phí được khấu trừ như sau
   1. Tham gia hội chợ thương mại (phí triển lãm, phí lưu trú)
   2. Chi phí khuyến mại
   3. Chi phí phát triển bao bì m88 yêu cầu khách hàng
   4. Chi phí chuẩn bị hồ sơ bán sản phẩm (chứng nhận sản phẩm và đăng ký nhãn hiệu)
   5. Phí chuẩn bị hồ sơ mời thầu
7. Giảm thuế khi tuyển dụng nhân tài sáng tạo
   Được công nhận bởi các tổ chức sử dụng nhân sự dành 50% thời gian làm việc hàng tháng trở lên trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu và phát triển, tức là nhân sự đổi mới, để tham gia vào hoạt động nghiên cứu và phát triển nhưng không tận dụng ưu đãi giảm thuế cho hoạt động nghiên cứu và phát triển vì họ thua lỗ hoặc có quá ít doanh thu
   Nó cũng áp dụng cho khoản thuế ước tính nộp thuế thu nhập cá nhân cho nguồn nhân lực đổi mới (cũng có thể được tuyển dụng m88 hợp đồng dân sự) và số tiền thuế ước tính nộp có thể được giảm bằng số tiền bằng thuế suất nhân với chi phí nhân sự chi cho nghiên cứu và phát triển
   Để được giảm thuế, phải đáp ứng cả hai điều kiện sau:
   1. Nhân sự mục tiêu được gọi là nhân sự sáng tạo, những người dành 50% thời gian làm việc hàng tháng trở lên trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu và phát triển
   2. Bản ghi chi tiết về thời gian người được đề cập dành cho nghiên cứu và phát triển
8. Giảm thuế cho đợt chào bán lần đầu ra công chúng
   1. Công ty chứng khoán đáp ứng các điều kiện sau có thể được khấu trừ các chi phí cụ thể từ cơ sở tính thuế thành chi phí được trừ
      • Cư dân thuế Ba Lan
      • Không được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Warsaw
      • Niêm yết và phát hành cổ phiếu công khai mới
   2. Các khoản chi sau đây được phép trừ khỏi căn cứ tính thuế:
      • 150% chi phí niêm yết
      • 50% phí tư vấn, dịch vụ pháp lý và tài chính khi niêm yết lên tới 50000 PLN chưa bao gồm VAT

   Cho đến nay, khoản khấu trừ cố định 100% đã được cho phép đối với chi phí niêm yết và phí dịch vụ nêu trên, nhưng xin lưu ý rằng giới hạn khấu trừ hiện tại là 150% và 50%

9. Giảm thuế cho hoạt động CSR
   Các doanh nghiệp hỗ trợ tài chính cho việc quảng bá thể thao, văn hóa, giáo dục đại học và nghiên cứu khoa học có thể giảm gánh nặng thuế bằng cách ghi 150% các chi phí sau đây làm khoản khấu trừ (trước đây là 100% nhưng giới hạn khấu trừ đã được mở rộng)
   1. Hỗ trợ mua dụng cụ thể thao, hỗ trợ tổ chức và tham gia các giải đấu thể thao, hỗ trợ sử dụng cơ sở tập luyện thể thao, đóng góp khuyến khích thể thao
   2. Chi phí cho các giải đấu thể thao dưới quy mô nhất định
   3. Chi hỗ trợ hoạt động của các tổ chức văn hóa, trường nghệ thuật và trường nghệ thuật công lập được đăng ký chính thức
   4. Học bổng học thuật, ưu đãi thể thao, học bổng chương trình tiến sĩ, quỹ dành cho nhân viên m88 học chương trình cử nhân, thạc sĩ và các chương trình giáo dục khác, góp phần tạo việc làm cho thực tập sinh kỹ thuật
10. Giảm thuế khi mua lại cổ phiếu
    Một pháp nhân kinh doanh mua cổ phần trong một công ty trách nhiệm hữu hạn đáp ứng một số yêu cầu nhất định về địa điểm, lĩnh vực kinh doanh, mối quan hệ với người nộp thuế, vv có thể khấu trừ một số chi phí nhất định để mua cổ phần từ cơ sở tính thuế lên tới 250000 PLN mỗi năm tính thuế
    Chỉ được phép khấu trừ đối với các chi phí hợp lệ phát sinh trong năm doanh nghiệp mua lại cổ phần của công ty trách nhiệm hữu hạn
    Ví dụ về chi phí được khấu trừ như sau
    1. Phí dịch vụ pháp lý cần thiết để mua lại cổ phần (vốn chủ sở hữu)
    2. Thuế mua lại cổ phiếu
    3. Phí công chứng, án phí, thuế trước bạ

Miễn thuế

1. Khu đầu tư Ba Lan
   1. Năm 2018, một hệ thống hỗ trợ đầu tư mang tên Khu đầu tư Ba Lan (PIZ) đã được giới thiệu để thay thế Đặc khu kinh tế (SEZ)Khuyến khích đầu tư nước ngoài”)
      • Các doanh nghiệp thực hiện đầu tư mới sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế doanh nghiệp lên tới 70% số tiền đầu tư
   2. Miễn thuế áp dụng cho các ngành công nghiệp truyền thống hoặc các ngành dịch vụ tiên tiến, không bao gồm sản xuất đồ uống có cồn, thuốc lá, chất nổ, thép, điện, gas, vv
      • Miễn thuế áp dụng cho các khoản đầu tư nhằm thành lập nhà máy mới, tăng năng lực sản xuất của nhà máy hiện có, đa dạng hóa sản xuất hoặc thay đổi đáng kể quy trình sản xuất
      • Để được miễn thuế, trước tiên hãy đưa ra quyết định hỗ trợ (decyzja o wsparciu) phải được đăng ký và nhận được Quyết định này có hiệu lực trong 12 hoặc 15 năm

Luật và quy định liên quan:
Đạo luật hỗ trợ đầu tư mới (Công báo 2018 số 1162) (tiếng Ba Lan)

Kế toán và Thuế

Việc tính toán khai thuế doanh nghiệp được thực hiện dựa trên dữ liệu được ghi trong hệ thống kế toán
Có nhiều điểm khác biệt giữa chuẩn mực kế toán và cách xử lý thuế, chẳng hạn như các danh mục xử lý, do đó cần phải có một số điều chỉnh nhất định khi nộp tờ khai thuế doanh nghiệp

Năm tính thuế

Mặc dù năm tính thuế được xác định là năm dương lịch nhưng người nộp thuế có thể đặt khoảng thời gian 12 tháng không phải năm dương lịch làm năm tính thuế nếu họ đáp ứng một số tiêu chí nhất định quy định trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thủ tục cụ thể để thay đổi năm tính thuế được thực hiện m88 quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Khai báo và thanh toán thu nhập

Chúng tôi áp dụng hệ thống thuế tự định (một hệ thống trong đó người nộp thuế tính toán số thuế doanh nghiệp của họ và tự báo cáo)
Người nộp thuế phải khai báo thu nhập hàng tháng và phải nộp tờ khai thu nhập hàng tháng trước ngày 20 của tháng tiếp m88

Người nộp thuế phải lập báo cáo tài chính phải nộp báo cáo kiểm toán và báo cáo điện tử cho cơ quan thuế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày phê duyệt báo cáo tài chính năm m88 quy định của Pháp lệnh thuế
Đối với một công ty, nghị quyết nêu rõ báo cáo tài chính đã được hội đồng quản trị phê duyệt cũng được đính kèm (Điều 27, Đoạn 2 của Đạo luật thuế thu nhập doanh nghiệp) Nghĩa vụ này cũng áp dụng cho các công ty thuộc nhóm thuế hợp nhất

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cũng quy định các phương pháp tính thuế và nộp thuế trước đơn giản hơn Nói cách khác, người nộp thuế có thể áp dụng phương thức thanh toán m88 tỷ lệ cố định, trong đó họ phải trả 1/12 số thuế cuối cùng của năm trước khoản thuế trước đó mỗi tháng (Điều 25, Đoạn 6 của Đạo luật thuế thu nhập doanh nghiệp)
Người nộp thuế không cần thông báo cụ thể về việc áp dụng phương thức thanh toán đơn giản hóa Tất cả những gì bạn cần làm là thực hiện các khoản nộp thuế ước tính m88 phương pháp đơn giản trong một năm và sau khi kết thúc năm tính thuế, hãy nộp tờ khai hàng năm về việc bạn đã nộp thuế ước tính m88 phương pháp đơn giản trong năm đó (Điều 25, Đoạn 7a của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp)

Khấu hao

Số tiền khấu hao và thời gian khấu hao dựa trên phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao hàng năm
Có một số phương pháp khấu hao nhưng phương pháp phổ biến nhất là phương pháp khấu hao đường thẳng
Ngoài ra, tỷ lệ khấu hao hàng năm được quy định trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cho biết tỷ lệ chi phí trở thành tài sản của công ty có thể được tính vào chi phí hàng năm

Giá mua và các chi phí liên quan đến việc mua lại tài sản cố định được khấu hao dần m88 phương pháp khấu hao/khấu hao trả góp
Về nguyên tắc, phương pháp đường thẳng được sử dụng để khấu hao dựa trên thời gian sử dụng hữu ích cho mục đích tính thuế

Phương pháp số dư giảm dần cũng được áp dụng đối với một số tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao đối với tài sản cố định lớn như sau

1. Các tòa nhà không phải nhà ở: Tỷ lệ khấu hao 2,5%
2. Máy móc/thiết bị sản xuất: 7-25%
3. Thiết bị văn phòng: 14%
4. Máy tính: 30%
5. Phương tiện (ô tô): 20%
6. Điện thoại di động: 20%

Các tỷ lệ khấu hao tiêu chuẩn này có thể được sửa đổi
Ví dụ: trong trường hợp tài sản xuống cấp hoặc lỗi thời, việc khấu hao sớm có thể xảy ra trong phạm vi quy định của Luật thuế doanh nghiệp
Ngoài ra, tỷ lệ khấu hao khác nhau được áp dụng cho tài sản đã qua sử dụng hoặc tài sản có chức năng bổ sung trong một số điều kiện nhất định

Trong các trường hợp sau, có thể áp dụng khấu hao trọn gói đối với một số tài sản cố định (thường áp dụng cho máy móc và thiết bị; tuy nhiên, không bao gồm ô tô chở khách và bất động sản)

• Người nộp thuế nhỏ (người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng (bao gồm VAT) dưới 2 triệu euro trong năm tính thuế trước)
• Người nộp thuế đã bắt đầu hoạt động kinh doanh (chỉ nộp thuế năm đầu tiên)
  Số tiền áp dụng có thể được khấu hao một lần với tổng số tiền là 50000 EUR trong năm tính thuế liên quan
  Việc tính toán giới hạn này không bao gồm tài sản cố định và tài sản vô hình có giá trị từ 10000 zloty trở xuống, những tài sản này m88 truyền thống được phép khấu hao một lần dưới dạng tài sản cố định nhỏ

Ngoài ra, người nộp thuế có thể khấu hao máy móc và thiết bị sản xuất mới (chi tiết được cung cấp trong quy định) trong năm tính thuế mà chúng được đăng ký là tài sản cố định, vô hình và hợp pháp, tối đa là 100000 PLN

Lãi/lỗ ngoại hối

Nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định, người nộp thuế có thể lựa chọn giữa phương pháp kế toán và phương pháp tính thuế để tính lãi lỗ ngoại hối khi nộp tờ khai thuế doanh nghiệp

Trong phương pháp thuế, chỉ các khoản lãi và lỗ chênh lệch tỷ giá đã thực hiện mới được tính toán, trong khi đó, trong phương pháp kế toán, các khoản lãi và lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện do đánh giá lại cuối kỳ cũng được đưa vào

Phương pháp kế toán chỉ được áp dụng đối với các công ty đã được kiểm toán báo cáo tài chính và khi áp dụng hoặc ngừng phương pháp kế toán, người nộp thuế phải thông báo cho Giám đốc cơ quan thuế chậm nhất vào cuối tháng đầu tiên của năm tính thuế
Một phương pháp kế toán được áp dụng phải được áp dụng ít nhất ba năm

Mất chuyển tiếp

Người nộp thuế bị lỗ trong năm tính thuế có thể khấu trừ khoản lỗ vào thu nhập của họ trong 5 năm kể từ năm tính thuế Tuy nhiên, khoản lỗ và thu nhập được bù đắp phải đến từ cùng một nguồn
Ngoài ra, số tiền có thể được khấu trừ một lần trong báo cáo tài chính hàng năm không quá 50% số lỗ phát sinh trong mỗi năm trong vòng 5 năm qua Việc khấu trừ lỗ một lần được phép lên tới giới hạn 5 triệu zloty

Khấu trừ tài trợ bằng nợ

Giới hạn trên để khấu trừ chi phí đi vay (lãi suất, vv) là 3 triệu zlotys và 30% EBITDA (thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao và các khoản khấu trừ khác)

Chuyển giá

Các giao dịch giữa các công ty trong tập đoàn đáp ứng các điều kiện nhất định phải được thực hiện trên cơ sở ngang hàng
m88 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu người nộp thuế được cơ quan chức năng yêu cầu cung cấp hồ sơ chuyển giá thì phải nộp trong vòng 14 ngày (Điều 11, Khoản 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp)
Trong trường hợp vi phạm nguyên tắc chuyển giá hoặc không nộp hồ sơ chuyển giá bất chấp yêu cầu của cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức thuế bổ sung từ 10% đến 30% trên tổng số tiền đối với các khoản lỗ thuế không chính đáng hoặc vượt mức và một phần hoặc toàn bộ thu nhập chịu thuế không được tiết lộ
Hạn nộp hồ sơ địa phương trong vòng 10 tháng kể từ ngày kết thúc mỗi năm tính thuế và hồ sơ chính sẽ đến hạn trong vòng 12 tháng kể từ mỗi năm tính thuế

Thuế khấu trừ (WHT)

Chuyển khoản bên ngoài Ba Lan do lãi suất, phí giấy phép, cổ tức hoặc dịch vụ vô hình, vv phải chịu thuế khấu trừ (tên tiếng AnhThuế khấu trừ) Điều 21, Đoạn 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) Ngoài ra, bạn có thể đủ điều kiện để được miễn hoặc giảm thuế nếu áp dụng m88 các quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Ba Lan, chỉ thị của EU hoặc các hiệp định liên quan về tránh đánh thuế hai lần
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, thuế khấu trừ chỉ áp dụng đối với các giao dịch giữa các công ty liên kết liên quan đến cổ tức, phí cấp phép và tiền lãi vượt quá 2 triệu PLN cho mỗi đối tác kinh doanh trong mỗi năm tính thuế do người nộp thuế ấn định

Dựa trên các quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Ba Lan, Chỉ thị của EU hoặc các thỏa thuận liên quan về tránh đánh thuế hai lần, thuế khấu trừ 20% hoặc 19%, m88 nguyên tắc chung, phải nộp (Điều 26, Đoạn 2e của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp), bất kể có áp dụng miễn hoặc giảm thuế hay không

Việc miễn hoặc giảm thuế khấu trừ chỉ được áp dụng trong các trường hợp sau:

1. Nếu người thu thuế hoặc người nộp thuế nhận được ý kiến bằng văn bản của cơ quan thuế thông qua đơn đăng ký xác nhận hiệu lực của các biện pháp khấu trừ thuế hoặc miễn thuế (Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều 26, Đoạn 2g)
2. Nếu người nộp thuế nộp giấy xác nhận đủ điều kiện miễn, giảm thuế khấu trừ (Điều 26, Khoản 7a Luật thuế thu nhập doanh nghiệp)

1. Mức thuế khấu trừ
   Cổ tức giữa công ty mẹ và công ty con: 10% (Điều 10, Đoạn 2 của Hiệp ước thuế song phương)
   Cổ tức chung: 10% (Điều 10, Đoạn 2 của Hiệp ước thuế song phương)
   Chuyển tiền lãi: 10% (Điều 11, Đoạn 2 của Hiệp ước thuế song phương)
2. Phí sử dụng
   Các trường hợp công nghiệp: 10% (Hiệp ước thuế song phương Điều 12, Đoạn 2, Mục a)

Tiền bản quyền văn hóa có thể không bị đánh thuế nếu người nhận cư trú hoặc có trụ sở tại quốc gia mà người nhận có hiệp định thuế (Điều 12(2)(b) và 3(b) của Hiệp ước thuế song phương)
Vì nghĩa vụ khấu trừ thuế, phương pháp tính thuế và thuế suất được xác định m88 các hiệp định thuế nên bạn nên kiểm tra các quy định khi thực hiện thanh toán giữa Nhật Bản và Ba Lan
Về nguyên tắc, để một công ty Ba Lan phải tuân m88 các quy định của hiệp định thuế, cần phải có bằng chứng cư trú từ công ty Nhật Bản mà công ty đó thanh toán (Điều 26, Đoạn 1g, Mục 1 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) Một số yêu cầu bổ sung phải được đáp ứng để các khoản thanh toán chịu thuế khấu trừ đủ điều kiện được miễn hoặc giảm thuế m88 hiệp định thuế

Bộ Tài chính Ba Lan công bố vào ngày 28 tháng 9 năm 2023 dự thảo hướng dẫn về thuế khấu trừ, trong đó xác định chủ sở hữu hưởng lợi và giải thích nghĩa vụ của họ Ở đây, người nộp thuế có nghĩa vụ xác nhận xem các điều khoản chống trốn thuế có áp dụng cho chủ sở hữu hưởng lợi hay không và các tiêu chuẩn thuế đối với tiền lãi và tiền bản quyền được xác định rõ ràng

Điều ước quốc tế liên quan (Bộ Ngoại giao):Hiệp ước giữa Nhật Bản và Cộng hòa Nhân dân Ba Lan về tránh đánh thuế hai lần đối với thuế đánh vào thu nhập(981KB)

Thuế thu nhập cá nhân

Thuế suất là 12% tùy m88 loại thu nhập và thuế lũy tiến là 32% (Điều 27, Khoản 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp)

• Nếu thu nhập chịu thuế hàng năm từ 120000 zloty trở xuống: 12% thu nhập chịu thuế - số tiền được khấu trừ
• Đối với thu nhập vượt quá 120000 zlotys: 10800 zlotys + 32% thu nhập chịu thuế vượt quá 120000 zloty

Thuế lũy tiến ở trên cũng được áp dụng cho người nước ngoài (những người ở lại Ba Lan từ 183 ngày trở lên trong một năm tính thuế và có cơ sở sống hoặc kinh doanh ở Ba Lan) Thu nhập (thu nhập) sau đây được coi là chịu thuế phát sinh ở Ba Lan:

1. Thu nhập từ công việc được thực hiện ở Ba Lan (bất kể trả thù lao ở đâu)
2. Thu nhập từ các hoạt động cá nhân được thực hiện ở Ba Lan (bất kể trả thù lao ở đâu)
3. Thu nhập từ các hoạt động kinh tế được thực hiện ở Ba Lan (bao gồm cả hoạt động của các công ty nước ngoài đặt tại Ba Lan)
4. Tiền thu được từ việc mua lại bất động sản hoặc quyền sử dụng, toàn bộ hoặc một phần bất động sản ở Ba Lan và mua lại quyền
5. Chứng khoán trên thị trường chứng khoán được công nhận rộng rãi ở Ba Lan hoặc một công cụ tài chính tạo ra thu nhập không phải là chứng khoán Bao gồm cả thu nhập bán hàng của họ
6. Thu nhập từ quyền sở hữu cổ phần trong một công ty, chuyển nhượng tất cả các quyền và nghĩa vụ của một pháp nhân không hợp pháp, tham gia vào quỹ đầu tư, tổ chức đầu tư chung hoặc pháp nhân hoặc các quyền hoặc khiếu nại tương tự, tất cả các quyền và nghĩa vụ phát sinh từ việc nắm giữ cổ phần hoặc quyền đó (trong trường hợp từ 50% cổ phần (cổ phần) trở lên của một pháp nhân, công ty chưa hợp nhất hoặc quỹ đầu tư hoặc tổ chức đầu tư chung hoặc pháp nhân sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp (hoặc có quyền đối với) bất động sản ở Ba Lan)
7. Chuyển nhượng cổ phần (cổ phần) cho công ty bất động sản, quyền và nghĩa vụ, cổ phần hoặc các quyền tương tự
8. Một cá nhân, pháp nhân hoặc tổ chức chưa hợp nhất có địa điểm kinh doanh hoặc nơi cư trú ở Ba Lan, phát sinh từ các khoản phải thu có thể thu được, thanh toán hoặc thu thập, bất kể địa điểm thực hiện hợp đồng hoặc dịch vụ
9. Lợi nhuận chưa thực hiện

Luật và quy định liên quan: Luật thuế thu nhập cá nhân (Công báo 1991 số 80 số 350) (tiếng Ba Lan)

Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Mức thuế giá trị gia tăng (VAT) cơ bản hiện là 23%
Một số hàng hóa hoặc dịch vụ đã được giảm thuế suất, như trong các ví dụ sau

• 8%: Dược phẩm
• 5%: Đồ ăn

Thuế suất VAT 0% sẽ được áp dụng cho các nguồn cung cấp trong EU và xuất khẩu ra ngoài EU những hàng hóa đáp ứng các yêu cầu cụ thể
Người nộp thuế cũng có thể sử dụng hệ thống Thông tin về thuế suất ràng buộc (WIS) để yêu cầu cơ quan có thẩm quyền xác định mức thuế áp dụng cho hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể

1. Nghĩa vụ kê khai thuế GTGT thông qua tệp kiểm tra thuế tiêu chuẩn của EU (tiếng Anh: SAF-T/tiếng Ba Lan: JPK)
   Tờ khai thuế VAT, còn gọi là JPK ở Ba Lan, phải được nộp cho cơ quan thuế hàng tháng hoặc hàng quý trước ngày 25 của tháng tiếp m88 bằng Biểu mẫu JPK V7 Biểu mẫu này phản ánh chi tiết về các tờ khai thuế VAT trước đây
2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu
   Nếu hàng nhập khẩu còn nợ VAT, nhà nhập khẩu có quyền khấu trừ VAT của đầu vào vào VAT thu được khi bán hàng trong cùng kỳ
   Mặc dù chỉ có thể tính điều chỉnh trên tờ khai VAT (thực tế không có khoản giải ngân bằng tiền mặt) nhưng điều kiện tiên quyết là thủ tục nhập khẩu đã được hoàn tất bằng thủ tục thông quan đơn giản hóa
3. Cơ chế trả góp (còn gọi là “chia thanh toán」）
   Từ ngày 1/11/2019, các quy định về nghĩa vụ áp dụng cơ chế trả góp có hiệu lực Doanh thu thuần sẽ được thanh toán vào tài khoản ngân hàng chính của nhà cung cấp và VAT sẽ được thanh toán vào tài khoản VAT Nghĩa vụ về cơ chế thanh toán trả góp áp dụng đối với các khoản thanh toán kèm m88 hóa đơn chứng từ cho hàng hóa hoặc dịch vụ được quy định trong Luật Thuế hàng hóa và dịch vụ có tổng giá trị vượt quá 15000 PLN (hoặc số ngoại tệ tương đương) Việc không áp dụng cơ chế trả góp khi lập, thanh toán hóa đơn có thể dẫn đến việc phải nộp thêm 30% số thuế GTGT ghi trên hóa đơn Các công ty nước ngoài được yêu cầu thanh toán m88 đợt phải mở tài khoản thanh toán với tổ chức tài chính trong nước (Ba Lan), chỉ định tài khoản đó là tài khoản VAT và duy trì tài khoản đó
4. “Danh sách trắng” dành cho người nộp thuế VAT
   Các quy tắc mới đã được đưa ra trong hệ thống thuế của Ba Lan nhằm ngăn chặn gian lận VAT m88 quy định này, các khoản thanh toán cho các hóa đơn vượt quá 15000 PLN phải được thanh toán vào tài khoản ngân hàng của các doanh nghiệp được tiết lộ trong danh sách Thông tin chính về hoạt động kinh tế (CEIDG) (còn gọi là "danh sách trắng" của người nộp thuế VAT), chẳng hạn như có sẵn trên trang web của Bộ Tài chính Nếu số tiền hóa đơn được thanh toán vào một tài khoản không có trong danh sách, thì không những số tiền hóa đơn vượt quá 15000 PLN sẽ không bị xóa mà người bán còn phải chịu trách nhiệm về khoản thuế VAT còn nợ Người bán được miễn trách nhiệm pháp lý nếu họ thông báo cho cơ quan thuế trong vòng bảy ngày kể từ ngày có chỉ thị chuyển khoản rằng khoản thanh toán đã được thực hiện vào tài khoản ngân hàng của một doanh nghiệp chưa niêm yết
5. Hệ thống hóa đơn điện tử “KSeF”
   Ba Lan đã giới thiệu một nền tảng giúp người nộp thuế tạo và gửi hóa đơn điện tử bằng cách sử dụng các mẫu Hệ thống hóa đơn điện tử nàyKSeF'', các hóa đơn được lưu ở định dạng giấy hoặc PDF sẽ bị bãi bỏ và các hóa đơn ở định dạng XML được sắp xếp m88 cấu trúc logic có tên ``FA (2)'' sẽ phải được gửi
   Từ ngày 1 tháng 2 năm 2026, các doanh nhân có doanh thu (bao gồm thuế) vượt quá 200 triệu zloty vào năm 2025 sẽ phải sử dụng KSeF Từ ngày 1 tháng 4 năm 2026, KSeF cũng sẽ là bắt buộc đối với các doanh nhân khác

Luật pháp và quy định liên quan: Luật thuế hàng hóa, dịch vụ (Công báo 2004 số 54 số 535) (tiếng Ba Lan)

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế được áp dụng, trong số những thứ khác, đối với hoạt động sản xuất, mua lại trong Liên minh Châu Âu hoặc nhập khẩu Trường hợp áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thì thuế GTGT sẽ được tính bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt
Các mặt hàng chịu thuế bao gồm đồ uống có cồn, thuốc lá, than đá, nhiên liệu, điện, ô tô chở khách và thuốc lá khô

Luật liên quan: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (Công báo 2009 số 3 số 11) (tiếng Ba Lan)

Thuế tài sản cố định

Thuế tài sản cố định là thuế do chính quyền địa phương áp dụng đối với đất đai, nhà cửa và công trình kiến trúc
Luật thuế chỉ quy định mức thuế tối đa và mỗi chính quyền địa phương sẽ quyết định mức thuế đó
Khi tính số thuế phù hợp, cần chú ý đến việc phân tích và xác định đối tượng (ví dụ: nhận biết đó là tòa nhà hay công trình), khảo sát khu vực đất đai và công trình, tính toán giá trị của công trình, xác minh tính hợp lệ của thuế suất áp dụng, mục đích sử dụng đối tượng, bất động sản nơi nó tọa lạc, vv

Ngoài ra, nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định thì có thể được miễn thuế (tùy thuộc vào từng chương trình do chính quyền địa phương thiết lập)

Luật liên quan: Luật thuế và phí địa phương (Công báo 1991 số 9 số 31) (tiếng Ba Lan)