Hệ thống thuế

Cơ quan chính phủ chịu trách nhiệm/luật liên quan

Kho bạc Liên bang (Bundesministerium der Finanzen:BMF / Bộ Tài chính Liên bang）

• Kho bạc Liên bang: So sánh quốc tế về các loại thuế chính "Die wichtigsten Steuern im Internationalen Vergleich 2023(619KB)"(Xuất bản tháng 8 năm 2024)
• Bộ Tư pháp Liên bang: Luật thuế doanh nghiệp "Körperschaftsteuergesetz"
• Cơ quan xúc tiến thương mại và đầu tư Đức (Thương mại và đầu tư Đức: GTAI): Hệ thống thuế "Thuế doanh nghiệp"

Thuế doanh nghiệp (Körperschaftssteuer）

Thuế doanh nghiệp là thuế liên bang áp dụng cho các pháp nhân (ví dụ: công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần) và các cơ sở thường trú như chi nhánh của pháp nhân không cư trú có địa điểm kinh doanh và quản lý tại Đức Thuế suất doanh nghiệp được ấn định ở mức 15% thu nhập hàng năm của công ty theo Luật thuế doanh nghiệp

Ngoài ra, dựa trên Chỉ thị của Hội đồng 2022/2523 được EU thông qua vào tháng 12 năm 2022, luật nội địa của Đức (luật thuế suất doanh nghiệp tối thiểu) sẽ được phát triển và Từ những năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 31 tháng 12 năm 2023, mức thuế doanh nghiệp tối thiểu phổ biến là 15% sẽ được áp dụng cho các công ty đa quốc gia và các công ty lớn của Đức có doanh thu từ 750 triệu euro trở lên

Vì các công ty thuộc loại hình công ty hợp danh (chẳng hạn như công ty hợp danh hữu hạn OHG và công ty hợp danh hữu hạn KG) không được coi là công ty nên số tiền chịu thuế đối với toàn bộ công ty được tính toán và sau đó phân bổ dưới dạng thu nhập cho từng nhà đầu tư theo tỷ lệ đầu tư của họ Do đó, nếu một công ty thường trú của Nhật Bản đầu tư vào một công ty hợp danh của Đức, công ty đó sẽ phải chịu trách nhiệm thuế hạn chế ở Đức vì công ty đó có nguồn thu nhập từ Đức thông qua khoản đầu tư

Thu nhập chịu thuế của mỗi nhà đầu tư là số tiền được miễn thuế (thuế thu nhập (mô tả bên dưới))Einkommensteuer)), mức thuế thu nhập từ 14 đến 45% sẽ được áp dụng (thuế lũy tiến)
Do gánh nặng thuế của các công ty hợp danh chịu thuế lũy tiến cao hơn gánh nặng thuế của các công ty nên một cuộc cải cách thuế đã được thực hiện vào tháng 1 năm 2008 với mục đích hài hòa hóa thuế của cả hai công ty Hiện có thể đăng ký mức thuế suất cố định (thuế suất ưu đãi) là 28,25% (29,8% khi kết hợp với phụ phí đoàn kết) (giới hạn trong trường hợp tỷ lệ đầu tư vào công ty thuộc loại hình hợp tác lớn hơn 10% hoặc hơn 10000 euro)

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022, các công ty hợp danh cũng có thể chọn chịu thuế doanh nghiệp Nếu bạn chọn đánh thuế doanh nghiệp, công ty của bạn sẽ vẫn là công ty hợp danh theo luật dân sự, nhưng sẽ bị đánh thuế như một công ty theo luật thuế Nếu bạn chọn chịu thuế doanh nghiệp, hình thức công ty của bạn sẽ chỉ thay đổi theo luật thuế, dẫn đến sự khác biệt giữa cách xử lý theo luật dân sự và luật thuế

• Bộ Tư pháp Liên bang: Luật thuế doanh nghiệp (Körperschaftsteuergesetz-KStG）
• Bộ Tư pháp Liên bang: Đạo luật thuế suất doanh nghiệp tối thiểu (Mindeststeuergesetz – MinStG）

Phụ phí đoàn kết (Solidaritätszuschlag）

Nó được thành lập để hỗ trợ khu vực Đông Đức cũ trong quá trình thống nhất Đông và Tây Đức Thuế suất là 5,5% số thuế doanh nghiệp (0,825% số thuế phải nộp) Theo sửa đổi vào tháng 12 năm 2020, các công ty thuộc loại hình hợp danh bị đánh thuế ở cấp độ nhà đầu tư sẽ bị đánh thuế theo từng giai đoạn từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, tùy thuộc vào thu nhập chịu thuế của họ, từ miễn thuế đến tối đa 5,5%

Thuế kinh doanh (Gewerbesteuer）

Ngoài thuế doanh nghiệp liên bang và phụ phí đoàn kết, thuế doanh nghiệp địa phương được đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp hoạt động ở Đức (cả công ty và công ty hợp danh)
Các doanh nhân tự do như bác sĩ, kiến trúc sư, luật sư và nghệ sĩ không phải nộp thuế kinh doanh

Mức thuế kinh doanh ở các thành phố lớn dựa trên mức thuế cơ bản 3,5% và mức thuế do chính quyền địa phương xác định (Hebesatz) Düsseldorf 15,4% (thuế suất 440%), Frankfurt 16,1% (460%), Hamburg 16,45% (470%), Munich 17,15% (490%), Stuttgart 14,7% (420%), Berlin 14,35% (410%), vv (2024)
Mức thuế thường dao động từ 295 đến 580% và thường được đặt ở khu vực thành thị cao hơn ở khu vực nông thôn Hơn nữa, pháp luật nghiêm cấm mức thuế dưới 200%

Phương pháp tính toán (đối với thành phố Dusseldorf)

Số thuế kinh doanh đối với các công ty có thu nhập chịu thuế là 1 triệu euro như sau:
1 triệu euro x 3,5% x 440% = 154000 euro

Để hài hòa việc đánh thuế của các tập đoàn và công ty hợp danh, đối với các công ty thuộc loại hợp danh, số tiền lên tới 400% nhân với số thuế kinh doanh chịu thuế được phép tính vào thuế thu nhập của nhà đầu tư
Giới hạn trên cho việc bao gồm thuế thu nhập đã tăng từ 3,8 lần cơ sở tính thuế lên 4 lần kể từ năm 2020 (Einkommensteuergesetz-EStG § 35）。

• Cơ quan Thương mại và Đầu tư Đức (GTAI): Thuế kinh doanh (Thuế thương mại）
• Bộ Tư pháp Liên bang: Luật thuế doanh nghiệp (Gewerbesteuergesetz）
• Phòng Thương mại Đức (Deutsche Industrie- und Handelskammer:DIHK）
  Trang web tóm tắt mức đánh giá thuế doanh nghiệp cho các thành phố của Đức (với dân số từ 20000 người trở lên) theo tiểu bang "Hebesätze deutscher Städte und Gemeinden 2024"

Thuế lãi vốn (Abgeltungssteuer）

Thuế lãi vốn, áp dụng đối với cổ tức và lợi nhuận đầu tư là thu nhập của nhà đầu tư, được áp dụng vào tháng 1 năm 2009 với thuế suất 25% Khi kết hợp với thuế phụ thu đoàn kết, thuế suất là 26,375%

1. Thuế cổ tức
   Về nguyên tắc, thuế suất đối với cổ tức ở quốc gia nơi công ty cư trú (tức là quốc gia đăng ký) được giới hạn ở mức 15% Miễn thuế được cấp nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định, chẳng hạn như quyền sở hữu từ 25% trở lên và thời gian nắm giữ từ 18 tháng trở lên 5% nếu tỷ lệ nắm giữ từ 10% trở lên và thời gian nắm giữ từ 6 tháng trở lên và 15% đối với các đối tượng khác
2. Thuế lãi suất
   Nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định thì thông thường nó sẽ được miễn thuế ở cả Nhật Bản và Đức
3. Thuế tiền bản quyền

   Về nguyên tắc, tiền bản quyền như bản quyền, quyền sáng chế, quyền thương hiệu, thiết kế, bí quyết, vv đều được miễn thuế ở cả Nhật Bản và Đức nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định

• Nhật Bản, Bộ Tài chính:Thỏa thuận thuế mới với Đức có hiệu lực
• Nhật Bản, Bộ Ngoại giao:Thỏa thuận giữa Nhật Bản và Cộng hòa Liên bang Đức về xóa bỏ đánh thuế hai lần cũng như ngăn ngừa trốn và tránh thuế đối với thuế đánh vào thu nhập và một số loại thuế khác (viết tắt: Hiệp định thuế Nhật Bản-Đức)
• Cơ quan thuế quốc gia Nhật Bản:Tóm tắt sửa đổi thuế thu nhập khấu trừ (Thỏa thuận thuế mới Nhật Bản-Đức) (Tháng 10 năm 2016)(267KB)

1. Thuế thu nhập (Einkommensteuer）

   Thuế thu nhập được đánh vào tất cả thu nhập của cư dân trở thành cư dân Đức, bao gồm tiền lương, tiền lãi và cổ tức, bao gồm cả thu nhập kiếm được ở nước ngoài Bạn được coi là cư dân ở Đức nếu bạn có nơi cư trú ở Đức hoặc ở lại Đức hơn sáu tháng một năm
   Nếu bạn sống ở Đức dưới 6 tháng hoặc đã làm việc ở Đức dưới 183 ngày thì chỉ thu nhập từ tài sản và thu nhập kiếm được ở Đức mới phải chịu thuế, miễn là đáp ứng các yêu cầu của hiệp định thuế song phương Nhật Bản-Đức Ngoài ra, trong trường hợp không phải là công dân Nhật Bản, nó có thể khác nhau tùy thuộc vào nội dung của hiệp định thuế

   Thuế suất thuế thu nhập là 14-42% với mức thuế lũy tiến theo tỷ lệ Thuế suất cận biên là 45%
   Số tiền chịu thuế sẽ khác nhau tùy thuộc vào việc bạn là người độc thân hay một cặp vợ chồng

   • Thu nhập hàng năm chịu thuế tối thiểu: Vào năm 2024, thuế thu nhập được miễn lên tới 11604 euro cho một người độc thân và 23208 euro cho một cặp vợ chồng Vào năm 2025, giới hạn miễn thuế sẽ được nâng lên 12096 euro cho một người độc thân và 24192 euro cho một cặp vợ chồng, phù hợp với mức giá ngày càng tăng
   • Thu nhập hàng năm chịu thuế suất 42%: Năm 2024, một người độc thân có tổng thu nhập là 66761 euro và một cặp vợ chồng có tổng thu nhập là 133522 euro Vào năm 2025, tổng thu nhập của một người độc thân sẽ là 68481 euro và đối với một cặp vợ chồng, tổng thu nhập sẽ là 136962 euro
   • Thu nhập hàng năm chịu thuế suất cận biên 45%: người độc thân có tổng thu nhập từ 277826 euro trở lên, cặp vợ chồng có tổng thu nhập từ 555652 euro trở lên Bất kỳ khoản nào vượt quá số tiền này sẽ bị đánh thuế ở mức 45% và bất kỳ khoản nào thấp hơn mức đó (ví dụ: đối với một người, lên tới € 277825 từ thu nhập hàng năm chịu thuế tối thiểu) sẽ bị đánh thuế ở mức 42%

   Bộ Tư pháp Liên bang: Về thuế suất thuế thu nhập, Điều 32a của Luật thuế thu nhập (Einkommensteuergesetz-EStG § 32a Einkommensteuertarif）

2. Phụ thu đoàn kết (Solidaritätszuschlag）

   Nó được thành lập với mục đích hỗ trợ khu vực Đông Đức cũ trong quá trình thống nhất Đông và Tây Đức, và nó được đánh vào thu nhập của các cá nhân cũng như tập đoàn Từ năm 2021, thuế đối với các công ty hợp danh, đánh thuế ở cấp độ cá nhân và cổ đông, sẽ được bãi bỏ hoặc giảm bớt, ngoại trừ người có thu nhập cao Thuế suất tối đa là 5,5% số thuế thu nhập

3. Thuế giá trị gia tăng (Mehrwertsteuer:MwSt,VAT)

   Thuế suất thông thường 19%, thuế suất giảm 7% Các mặt hàng được giảm thuế suất (thực phẩm, sách, vv) được liệt kê trong phụ lục của Luật thuế bán hàng

   Bộ Tư pháp Liên bang:

   • Điều 12 của Luật thuế bán hàng (Umsatzsteuergesetz-UStG § 12 Steuersätze）
   • Các mặt hàng được giảm thuế (Umsatzsteuergesetz-UStG Anlage 2）