Hệ thống thuế

Tóm tắt

Hệ thống thuế hiện tại của Campuchia được điều chỉnh bởi "Luật thuế" năm 2023 Hiện nay, tất cả người nộp thuế đều phải đăng ký hệ thống thuế tự định (hệ thống thuế cơ bản)

Thuế doanh nghiệp là thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế thu nhập) và thuế tối thiểu (Thuế tối thiểu) Số tiền thuế bắt buộc là 20% thu nhập hàng năm hoặc 1% doanh thu, tùy m88 mức nào lớn hơn Ngoài ra, chúng tôi đã thiết lập một hệ thống thanh toán tạm ứng, trong đó các công ty phải kê khai và thanh toán 1% doanh thu hàng tháng của mình Tổng số tiền nộp trước trong 12 tháng sẽ được trừ vào nghĩa vụ thuế tính vào cuối năm tài chính, do đó số tiền thuế phải nộp cuối năm tài chính sẽ được giảm bớt bằng số tiền nộp trước Mặt khác, ngay cả khi tổng số tiền trả trước vượt quá nghĩa vụ thuế tính vào cuối năm tài chính thì số tiền này sẽ không được hoàn trả và sẽ được chuyển sang năm tài chính tiếp m88

Ngoài tờ khai thuế doanh nghiệp hàng năm, hàng tháng còn có tờ khai thuế hàng thángNộp hồ sơ điện tửđã được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2021 m88 nguyên tắc chung, thời hạn khai thuế hàng tháng là ngày 25 của tháng tiếp m88 và thời hạn khai thuế hàng năm là trong vòng ba tháng sau khi kết thúc năm tài chính

Các loại thuế chính phải khai hàng tháng như sau

• Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước (Trả trước thuế thu nhập）
• Thuế tiền lương (Thuế trên tiền lương) và thuế phúc lợi phụ (Thuế phúc lợi phụ）
• Thuế giá trị gia tăng (Thuế giá trị gia tăng:VAT)
• Thuế khấu trừ (Thuế khấu trừ）

Ngoài ra, các loại thuế doanh nghiệp sau đây phải được nộp hàng năm

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế thu nhập）
• Thuế tối thiểu (Thuế tối thiểu）

Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế thu nhập）

1. Phạm vi đánh thuế

   Về nguyên tắc, tất cả các doanh nghiệp đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, được đánh trên thu nhập doanh nghiệp và có nghĩa vụ tự tính và nộp thuế

   Các quy định liên quan: Luật thuế Điều 6 (Phương thức nộp thuế và nguyên tắc kế toán)

   *Chi nhánh tập đoàn nước ngoài (Văn phòng chi nhánh) cũng có nghĩa vụ khai thuế giống như các tập đoàn Campuchia

2. Cư dân và nguồn thu nhập

   Người nộp thuế thường trú phải chịu thuế đối với thu nhập kiếm được ở bất kỳ đâu trên thế giới Mặt khác, người nộp thuế không cư trú bị giới hạn đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Campuchia Nếu bạn nộp thuế đối với thu nhập từ nước ngoài tại địa phương (chẳng hạn như ở Nhật Bản), bạn có thể khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài khi nộp tờ khai thuế ở Campuchia Người nộp thuế thường trú ở đây là các công ty được thành lập hoặc hoạt động tại Campuchia hoặc người nộp thuế có địa chỉ kinh doanh tại Campuchia
   Trong trường hợp cá nhân, người nước ngoài được coi là người nộp thuế cư trú nếu người đó có nơi cư trú tại Campuchia hoặc đã cư trú tổng cộng tại Campuchia hơn 182 ngày trong 12 tháng kết thúc vào năm tính thuế hiện tại Ngoài ra, cơ sở thường trú không thường trú (Cơ sở thường trú) Tuy nhiên, nếu có thu nhập từ Campuchia thì phải chịu thuế

   Các điều khoản liên quan: Luật thuế Điều 4 (Chủ thể đánh thuế) và Điều 5 (Định nghĩa)

3. Thuế suất
   Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là ``20% thu nhập chịu thuế'' nhưng các trường hợp sau đây được coi là ngoại lệ
   1. 0% trong thời gian miễn thuế nếu được Hội đồng Phát triển Campuchia (CDC) phê duyệt là Dự án đầu tư đủ điều kiện (QIP)
   2. 30% cho các dự án phát triển dầu, khí đốt và tài nguyên thiên nhiên cụ thể
   3. 5% cho bảo hiểm tài sản, rủi ro hoặc kinh doanh tái bảo hiểm (dựa trên tổng thu nhập phí bảo hiểm)

   Đối với doanh nghiệp tư nhân, vv, thuế suất lũy tiến (0-20%) được quy định riêng m88 thu nhập chịu thuế

   Quy định liên quan: Luật thuế Điều 20 (Xác định thuế), Điều 21 (Thuế thu nhập đối với công ty bảo hiểm)

4. Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước
   Ứng trước thuế thu nhập doanh nghiệp là hệ thống trong đó công ty kê khai và nộp số tiền tương đương 1% doanh thu hàng tháng, bao gồm tất cả các loại thuế trừ VAT, trước ngày 25 của tháng tiếp m88 Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước được khấu trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc tính vào cuối năm tài chính nên cuối cùng số thuế phải nộp cuối năm tài chính được giảm đi bằng số tiền thuế trả trước Đây là một hệ thống được thiết lập để ngăn chặn các khoản thuế chưa nộp bằng cách yêu cầu nộp tờ khai thuế mỗi năm một lần và cũng liên quan đến mức thuế tối thiểu, vấn đề này sẽ được thảo luận sau
   Ngoài ra, trong trường hợp doanh nghiệp được chứng nhận QIP được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước này cũng sẽ được miễn trong thời gian miễn thuế, bên cạnh việc được ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
   Ngoài ra, các doanh nghiệp may mặc và giày dép đáp ứng một số yêu cầu m88 định sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước này cho đến cuối năm 2025, ngay cả sau khi thời gian miễn thuế QIP kết thúc

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 28 (Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước)
   • Pháp lệnh của Bộ Kinh tế và Tài chính số 120 (ngày 8 tháng 2 năm 2024) về Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước cho ngành Dệt may, Điều 2 (Phạm vi áp dụng), Điều 3 (Thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước)
5. Miễn thuế (Ngày nghỉ thuế）

   QIP được CDC đăng ký và phê duyệt sẽ được hưởng lợi từ việc miễn thuế
   Thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp là từ 3 đến 9 năm

   Quy định liên quan:

   • Luật đầu tư mới (Luật Đầu tư) Điều 26
   • Nghị định thi hành luật đầu tư mới số 139 (Tiểu nghị định 139) Điều 13 (Nguyên tắc chung), Điều 14 (Thuế thu nhập doanh nghiệp), Điều 15 (Miễn thuế giá trị gia tăng), Điều 16 (Ưu đãi mở rộng QIP), Điều 17 (Ưu đãi cho nhà máy lắp ráp xe mới QIP)

   Lợi ích miễn thuế bao gồm miễn một phần hoặc toàn bộ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế hải quan và thuế VAT nhập khẩu; các loại thuế khác phải kê khai và nộp hàng tháng

6. Tính thu nhập chịu thuế

   Thuế thu nhập doanh nghiệp của các tập đoàn Campuchia được đánh trên thu nhập chịu thuế được tính là lợi nhuận kế toán ± điều chỉnh tờ khai

   Quy định liên quan: Luật thuế Điều 7 (Thu nhập chịu thuế)

   Thuế thu nhập doanh nghiệp phải chịu lãi và lỗ vốn (Ctăng vốn) cũng được bao gồm

7. Tiêu chí chi phí được khấu trừ/không được khấu trừ
   Luật thuế Campuchia không coi lợi nhuận kế toán trực tiếp là thu nhập chịu thuế mà chỉ quy định tiêu chuẩn về chi phí được khấu trừ theo các tiêu chuẩn m88 định Cần lưu ý những điểm sau đây khi hạch toán các khoản khấu trừ
   1. Các chi phí trả cho nhân viên công ty trong phạm vi khoản thanh toán được coi là phù hợp sẽ được khấu trừ dưới dạng chi phí
   2. Tiền lãi và thuế phát sinh liên quan đến nhà máy và tòa nhà được phép tính vào chi phí xây dựng hoặc mua lại tài sản trong phạm vi chúng là chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng hoặc mua lại tài sản và được phép khấu hao m88 cách tương tự như các tài sản có thể khấu hao khác
   3. Chi phí lãi vay chỉ được phép khấu trừ dưới dạng chi phí được trừ trong phạm vi tổng cộng 50% lợi nhuận đã điều chỉnh trước khi khấu trừ lãi và thu nhập lãi Ngoài ra, bất kỳ khoản tiền lãi vượt quá nào đã trả mà không được khấu trừ sẽ được phép chuyển sang năm tài chính tiếp m88 trong thời gian 5 năm
   4. Số tiền chi cho tài sản cố định hữu hình được phép khấu trừ vào chi phí khấu hao m88 tỷ lệ và phương pháp khấu hao xác định cho từng loại tài sản
      1. Chi phí khấu hao liên quan đến chi phí sử dụng tài sản cố định hữu hình được tính như sau tùy m88 loại tài sản

         Loại 1 (tòa nhà/công trình): 5% (phương pháp đường thẳng), tuy nhiên, 10% (phương pháp đường thẳng) đối với tòa nhà không bê tông
         Loại 2 (máy tính, hệ thống thông tin điện tử, thiết bị điện tử, thiết bị lưu trữ dữ liệu): 50% (phương pháp số dư giảm dần)
         Loại 3 (ô tô khách, xe tải, nội thất văn phòng và các thiết bị khác): 25% (phương pháp số dư giảm dần)
         Loại 4 (tài sản hữu hình khác): 20% (phương pháp số dư giảm dần)

      2. Chi phí khấu hao liên quan đến chi tiêu cho tài sản cố định vô hình được tính như sau

         Tài sản vô hình có thời gian sử dụng hữu ích có thể xác định được: Phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng hữu ích của tài sản
         Tài sản vô hình khác: 10% (phương pháp đường thẳng)

      Các chi phí liên quan đến tài nguyên thiên nhiên, bao gồm cả chi phí thăm dò và khai thác, được phép tính vào chi phí dựa trên sản lượng

   5. Các khoản quyên góp cho các hoạt động phi lợi nhuận được phép khấu trừ trong phạm vi số tiền không vượt quá 5% lợi nhuận trước khi khấu trừ
   6. Chi phí vui chơi, giải trí không được khấu trừ
   7. Các chi phí cá nhân không chịu thuế (chẳng hạn như chi tiêu tại nhà hoặc mua tài sản cá nhân) không thể được khấu trừ
   8. Thuế chi thay cho người khác và thuế thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế không được công nhận là khoản khấu trừ

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 11 (các khoản khấu trừ được phép), 12 (chi phí lãi vay), 13 (khấu hao tài sản hữu hình), 14 (khấu hao tài sản vô hình), 15 (khấu hao nông sản và tài nguyên thiên nhiên), 16 (tặng cho), 19 (khấu hao không được phép)
   • Pháp lệnh Bộ trưởng số 098 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 32 (Tiền lãi), Điều 33 (Chi phí đặc biệt hoặc đặc biệt), Điều 38 (Phương pháp khấu hao)
8. Khấu hao đặc biệt (Khấu hao đặc biệt）

   Trong trường hợp QIP, bạn có thể chọn hệ thống khấu hao 40% vào năm bạn mua tài sản hoặc năm bạn sử dụng tài sản được mua lần đầu tiên Tuy nhiên, khoản khấu hao đặc biệt này chỉ áp dụng cho tài sản được sử dụng cho mục đích kinh doanh, chẳng hạn như sản xuất và chỉ khi bạn quyết định không được hưởng lợi từ việc miễn thuế thu nhập kinh doanh

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 13 (Khấu hao tài sản hữu hình)
   • Luật Đầu tư mới Điều 26
   • Pháp lệnh Bộ trưởng số 098 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 41 (Khấu hao đặc biệt)
   • Lệnh thi hành luật đầu tư mới số 139 (Nghị định phụ139) Điều 14 (Thuế thu nhập doanh nghiệp) Mục 1 2(a)
9. Lỗ được chuyển tiếp (Chuyển lỗ sang tiếp）

   Các khoản lỗ của người nộp thuế có thể được chuyển tiếp trong 5 năm, nhưng các khoản thâm hụt dự kiến ​​trong tương lai phải được áp dụng cho năm hiện tại (Mang về) là không thể Hơn nữa, không có quy định nào liên quan đến việc điều chỉnh thuế như khoản nộp thuế hợp m88, liên quan đến thâm hụt của các công ty liên kết
   Nếu chi tiết hoạt động kinh doanh bị thay đổi thì khoản lỗ không được chuyển sang Xin lưu ý rằng nếu người nộp thuế nhận được quyết định đơn phương về thuế bổ sung từ Tổng cục Thuế, họ sẽ không thể chuyển khoản lỗ của mình từ năm tài chính tiếp m88 trở đi

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 17 (Chuyển lỗ)
   • Pháp lệnh Bộ trưởng số 098 về thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 55 (Chuyển lỗ)
10. Hệ thống thuế chuyển giá (Chuyển giá）

    Năm 2017, một hệ thống dựa trên nguyên tắc chuyển giá của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã được giới thiệu Các công ty có giao dịch với bên liên kết phải chuẩn bị hồ sơ chuyển giá (hồ sơ địa phương) và nộp khi Tổng cục Thuế yêu cầu Ngoài ra, khi nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, các công ty phải nộp danh sách các giao dịch của bên liên quan, đây là một biểu mẫu được chỉ định
    Bên liên quan là những người thân, công ty có mối quan hệ kiểm soát Mối quan hệ kiểm soát được xác định bằng cách nắm giữ 20% quyền biểu quyết hoặc cổ phần của hội đồng quản trị trở lên

    Các quy định liên quan: Pháp lệnh số 986 của Bộ Kinh tế và Tài chính (ngày 10 tháng 10 năm 2017) về quy định và thủ tục phân bổ thu nhập và chi phí của các bên liên quan (chuyển giá)

11. Khai báo và thanh toán

    Bản khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm phải được hoàn thành trong vòng ba tháng sau khi kết thúc mỗi năm tài chính Năm kinh doanh thường từ tháng 1 đến tháng 12, nhưng trong trường hợp đặc biệt (chẳng hạn như để phù hợp với kết quả tài chính của công ty mẹ nước ngoài), có thể đặt năm kinh doanh khác (chẳng hạn như tháng 4 đến tháng 3) theo đơn đăng ký Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước 1% phải được nộp chậm m88 vào ngày 25 của tháng tiếp theo bằng cách khai thuế hàng tháng

    Các quy định liên quan: Luật thuế Điều 8 (Năm tính thuế), Điều 28 (Thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước), Điều 29 (Nghĩa vụ của người nộp thuế vừa và lớn), Điều 32 (Nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trả trước), Điều 38 (Tính số thuế phải nộp hoặc số tiền khấu trừ trong một năm tính thuế)

    Nếu nộp tờ khai thuế chậm, bạn sẽ nhận được thư cảnh cáo của Tổng cục Thuế và nếu nhận được nhiều hơn một thư cảnh báo, bạn sẽ phải nộp phạt 5 triệu riel (khoảng 1250 USD) Ngoài ra, một khoản thuế bổ sung 10% sẽ được nộp cho số thuế chưa nộp và tiền lãi 1,5% hàng tháng sẽ được thu riêng dưới dạng nợ đọng Ngay cả khi số tiền phải kê khai và nộp bằng 0 thì vẫn phải nộp tờ khai Nếu một công ty không nộp tờ khai thuế trong một khoảng thời gian m88 định, đăng ký công ty của công ty đó có thể bị hủy theo quyết định của Tổng cục Thuế và sẽ bị phạt nặng, vì vậy việc khai thuế là điều cần thiết

    Các quy định liên quan: Luật thuế Điều 225 (Cản trở các biện pháp thuế), Luật thuế Điều 235 (Hình phạt đối với hành vi cản trở các biện pháp thuế)

Thuế tối thiểu (Thuế tối thiểu）

1. Tóm tắt

   Người nộp thuế phải nộp thuế tối thiểu ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tối thiểu là hệ thống thuế yêu cầu các công ty phải trả số tiền tương đương 1% tổng doanh thu hàng năm của họ, bao gồm tất cả các loại thuế ngoại trừ VAT Tách biệt với thuế thu nhập doanh nghiệp, có thể nói đây là một hệ thống yêu cầu gánh nặng thuế tối thiểu, bất kể người nộp thuế lãi hay lỗ

   Kể từ năm 2017, một hệ thống đã được triển khai trong đó một số người nộp thuế đáp ứng các điều kiện như duy trì hồ sơ kế toán phù hợp sẽ được miễn nộp mức thuế tối thiểu
   Ngoài ra, năm 2019 đã làm rõ rằng ngay cả QIP cũng có thể được miễn thuế tối thiểu nếu đáp ứng các điều kiện như duy trì hồ sơ kế toán phù hợp

2. Khai báo và thanh toán

   Thuế tối thiểu, như thuế thu nhập doanh nghiệp, phải được nộp trong vòng ba tháng kể từ ngày kết thúc năm tính thuế

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 24 (Thuế tối thiểu), Điều 28 (Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm ứng), Điều 38 (Tính số thuế đã nộp hoặc được khấu trừ trong năm tính thuế), Điều 39 (Tính số thuế đã nộp hoặc được khấu trừ m88 mức thuế tối thiểu trong năm tính thuế)
   • Pháp lệnh Bộ trưởng số 638 về giải thích thuế tối thiểu (ngày 4 tháng 7 năm 2017)
   • Sắc lệnh Nội các số 33 về việc sửa đổi Điều 15 Sắc lệnh Nội các số 111 (ngày 4 tháng 1 năm 2019)
   • Pháp lệnh số 098 về thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 54 (Tính số thuế tối thiểu phải nộp hoặc được khấu trừ trong năm tính thuế)

Thuế cổ tức trả trước (Thuế tạm ứng khi chia cổ tức）

Ngoại trừ QIP trong thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu bạn phân phối lợi nhuận trước khi thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, bạn phải trả số tiền được tính bằng cách cộng số tiền cổ tức m88 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế cổ tức trả trước có thể được khấu trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm Nếu thuế cổ tức trả trước vượt quá thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm thì có thể được chuyển sang năm sau

Quy định liên quan:

• Luật thuế Điều 23 (Thuế cổ tức trả trước)
• Pháp lệnh Bộ trưởng số 098 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 58 (Thuế tạm ứng cổ tức)

Campuchia đã ký kết các hiệp định đánh thuế hai lần với Singapore, Trung Quốc, Brunei, Thái Lan, Việt Nam, Indonesia, Hồng Kông, Malaysia, Hàn Quốc, Ma Cao và Thổ Nhĩ Kỳ nhưng vẫn chưa ký kết một hiệp định nào với Nhật Bản

Vào ngày 5 tháng 9 năm 2017, Campuchia đã tham gia Diễn đàn toàn cầu do OECD chủ trì về minh bạch thuế và trao đổi thông tin vì mục đích thuế Diễn đàn này là một tổ chức quốc tế hoạt động nhằm cải thiện tính minh bạch về thuế quốc tế và ngăn chặn hành vi trốn thuế quốc tế Bằng việc tham gia diễn đàn này, Campuchia sẽ tiếp tục áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế như Trao đổi thông tin m88 yêu cầu (EOIR), Trao đổi thông tin tự động (AEOI) và Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) cho mục đích này, đồng thời các quy định nhằm ngăn chặn trốn thuế quốc tế sẽ dần được thắt chặt trong tương lai

Thuế khấu trừ (Thuế khấu trừ）

Khi cung cấp dịch vụ, người trả tiền cho dịch vụ đó có nghĩa vụ khấu trừ thuế, tùy thuộc vào nội dung dịch vụ và người nhận thanh toán Thuế khấu trừ được người nộp thuế nộp chậm m88 vào ngày 25 của tháng tiếp theo căn cứ vào tờ khai thuế hàng tháng

Thanh toán cho cư dân

Phân loại	Thuế suất
Phí dịch vụ (nếu thanh toán cho người nộp thuế đã đăng ký có hóa đơn thuế hợp lệ, trừ khi số tiền dưới 50000 riel)	15％
Tiền bản quyền	15％
Lãi (không bao gồm lãi vay các ngân hàng và tổ chức tài chính trong nước)	15％
Cho thuê động sản và bất động sản (đối với một số hợp đồng cho thuê lại bất động sản m88 định, trừ khi có hóa đơn thuế hợp lệ để thanh toán cho người nộp thuế trong hồ sơ)	10％
Lãi ngân hàng trong nước (tiền gửi có kỳ hạn)	6％
Lãi ngân hàng trong nước (trừ tiền gửi cố định)	4％

Đối với các khoản thanh toán cho người không cư trú, thuế khấu trừ được yêu cầu đối với các khoản thanh toán liên quan đến nguồn thu nhập từ Campuchia, bao gồm:

Thanh toán cho người không cư trú

Phân loại	Thuế suất
Sở thích	14％
Cổ tức	14％
Doanh thu từ các dịch vụ được thực hiện tại Campuchia	14％
Đền bù cho dịch vụ quản lý và kỹ thuật	14％
Tiền thu được từ động sản và bất động sản ở Campuchia	14％
Tiền bản quyền	14％
Tiền thu từ bán bất động sản	14％
Phí bảo hiểm rủi ro	14％
Tiền thu từ bán động sản là một phần tài sản kinh doanh của cơ sở thường trú tại Campuchia	14％
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh do người không cư trú thực hiện thông qua cơ sở thường trú	14％

Quy định liên quan:

• Luật thuế Điều 25 (Nguyên tắc cơ bản về thuế khấu trừ), Điều 26 (Thuế khấu trừ đối với số tiền trả cho người không cư trú), Điều 27 (Thuế khấu trừ là thuế cuối cùng), Điều 31 (Nghĩa vụ của đại lý khấu trừ), Điều 34 (Thu nhập từ nguồn nước ngoài), Điều 35 (Xác định nơi xuất xứ), Điều 36 (Tín dụng đối với thuế nước ngoài đã nộp), Điều 37 (Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp)
• Tổng cục thuế số 18410 về khấu trừ thuế (30/11/2016)
• Pháp lệnh số 098 về thuế thu nhập doanh nghiệp (29/01/2020) Điều 46 (Thuế khấu trừ đối với các khoản thanh toán cho người cư trú), Điều 47 (Thuế khấu trừ đối với các khoản thanh toán cho người không cư trú), Điều 48 (Miễn thuế khấu trừ), Điều 49 (Tính thuế khấu trừ)

Thuế giá trị gia tăng (VAT)

1. Tóm tắt

   Tương tự như hệ thống thuế tiêu dùng của Nhật Bản, Campuchia có hệ thống thuế gián tiếp là thuế giá trị gia tăng m88 hệ thống thuế giá trị gia tăng của Campuchia, thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT đầu ra) là số tiền khách hàng phải trả cộng với thuế giá trị gia tăng nhận được từ khách hàng và thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT đầu vào) là thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp phải nộp khi mua hàng từ nhà cung cấp/nhà cung cấp Nhà điều hành kinh doanh làThuế GTGT đầu ratừThuế GTGT đầu vàovà nộp số tiền còn lại cho Tổng cục ThuếThuế GTGT đầu vàonhưngThuế GTGT đầu ra, thuế giá trị gia tăng có thể được chuyển sang ít m88 ba tháng và sau đó nộp đơn xin hoàn thuế giá trị gia tăng cho Tổng cục Thuế trong vòng ít m88 một năm, nhưng có thể mất nhiều thời gian để nhận được số tiền hoàn lại Ngoài ra, một số nhà xuất khẩu m88 định có thể yêu cầu hoàn lại tiền mà không cần đợi ít m88 ba tháng

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 55 (Mục đích của thuế giá trị gia tăng), Điều 56 (Phạm vi), Điều 57 (Định nghĩa), Điều 66 (Xác định số tiền thuế), Điều 72 (Xử lý số thuế chuyển vượt), Điều 73 (Hoàn thuế cho nhà kinh doanh xuất khẩu), Điều 74 (Hoàn tiền nếu số thuế chuyển vượt tiếp tục kéo dài từ 3 tháng trở lên)
   • Hướng dẫn số 18 về Thủ tục xin khấu trừ thuế và xin hoàn thuế giá trị gia tăng (ngày 8 tháng 8 năm 2023)
2. Phạm vi áp dụng

   Các mặt hàng sau không chịu thuế giá trị gia tăng:

   1. Bán đất
   2. Cung tiền
   3. Dịch vụ bưu chính công cộng
   4. Bán bệnh viện, phòng khám, doanh nghiệp y tế, nha khoa, vv và bán thuốc liên quan đến điều trị
   5. Kinh doanh phương tiện công cộng toàn quốc chỉ dành cho hành khách
   6. Kinh doanh bảo hiểm
   7. Dịch vụ tài chính lớn
   8. Nhập khẩu để sử dụng cá nhân được miễn thuế hải quan
   9. Công trình công cộng phi lợi nhuận được Bộ Kinh tế và Tài chính công nhận
   10. Dịch vụ giáo dục
   11. Điện, Nước
   12. Nông sản thô
   13. Thu gom rác thải
   14. Nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ liên quan đến đại sứ quán, lãnh sự quán, tổ chức quốc tế và cơ quan hợp tác kỹ thuật của chính phủ nước ngoài

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 63 (Giao dịch miễn thuế), Điều 64 (Giao dịch miễn thuế của cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế)
   • Quyết định Nội các số 49 về Thuế Giá trị Gia tăng (11/03/2024) Điều 3
3. Thuế suất

   Mức thuế giá trị gia tăng tiêu chuẩn là 10%, áp dụng cho hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và nhập khẩu thông thường
   Thuế giá trị gia tăng 0% sẽ được áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu từ Campuchia và dịch vụ cung cấp ra nước ngoài Điều này cũng bao gồm vận tải hành khách, hàng hóa và dịch vụ quốc tế Thuế giá trị gia tăng 0% cũng sẽ được áp dụng cho các ngành công nghiệp hỗ trợ và các nhà thầu phụ cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho ngành may mặc, dệt may và da giày định hướng xuất khẩu

   Quy định liên quan: Luật thuế Điều 65 (Thuế suất)

Thuế tiền lương (Thuế trên tiền lương）

1. Tóm tắt

   Thuế tiền lương của Campuchia tuân m88 các nguyên tắc nguồn thu nhập và khái niệm nơi cư trú được quốc tế thông qua Cư dân Campuchia phải chịu thuế tiền lương Campuchia đối với tất cả thu nhập kiếm được từ các nguồn trong nước và nước ngoài, trong khi những người không cư trú chỉ phải chịu thuế tiền lương Campuchia đối với thu nhập có nguồn gốc từ Campuchia

2. Đối xử với người cư trú và người không cư trú

   Người nộp thuế thường trú tại Campuchia bao gồm các thể nhân sau:

   1. Nếu bạn có địa chỉ ở Campuchia
   2. Nếu bạn có nơi cư trú chính ở Campuchia
   3. Nếu tổng thời gian lưu trú tại Campuchia vượt quá 182 ngày trong 12 tháng kết thúc vào năm tính thuế hiện tại

   Nếu bạn không thuộc bất kỳ trường hợp nào a đến c, bạn sẽ được coi là người không cư trú

   Các điều khoản liên quan: Luật thuế Điều 42 (Định nghĩa)

3. Thu nhập chịu thuế

   Mục tiêu thuế tiền lương bao gồm tiền lương, thù lao, tiền thưởng, lương làm thêm giờ, thù lao, vv
   Chi tiết thanh toán được miễn thuế tiền lương như sau

   1. Giải quyết chi phí kinh doanh
   2. Cung cấp đồng phục
   3. Số tiền chi phí đi lại cố định đã thanh toán
   4. Bồi thường thâm niên lên tới 4 triệu riel mỗi năm

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 41 (Đối tượng chịu thuế), Điều 44 (Khấu trừ thuế tiền lương), Điều 46 (Thu nhập tiền lương chịu thuế hàng tháng)
   • Thông tư 002 của Bộ Kinh tế Tài chính về việc miễn thuế đối với thù lao thâm niên (24/03/2020)
4. Khấu trừ thu nhập

   Nếu bạn có vợ/chồng là nội trợ hoặc con ở một độ tuổi m88 định thì mỗi người phụ thuộc sẽ bị khấu trừ thu nhập 150000 riel (khoảng 37,5 USD)

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 46 (Tiền lương chịu thuế hàng tháng)
   • Chỉ thị số 17 của Bộ Kinh tế và Tài chính về Thuế suất áp dụng đối với Thuế tiền lương (27/12/2022)
   • Pháp lệnh của Bộ Kinh tế và Tài chính số 543 số 12 và 13 về Thuế tiền lương (ngày 8 tháng 9 năm 2021)
5. Mức thuế

   Có hai loại thuế suất tính lương: một loại áp dụng cho lương của người cư trú và một loại áp dụng cho lương của người không cư trú Thuế suất lũy tiến được áp dụng cho thuế suất đánh vào tiền lương của cư dân, vv và số tiền chịu thuế tối thiểu được điều chỉnh hầu như hàng năm cho phù hợp với mức tăng lương tối thiểu
   Mức thuế đối với tiền lương của người không cư trú là 20%

   Quy định liên quan:

   • Luật thuế Điều 47 (Thuế suất tiền lương)
   • Chỉ thị số 17 về thuế suất áp dụng đối với thuế tiền lương (27/12/2022)

   Bảng thuế suất lương cư trú

   Số tiền lương (Riel)	Số tiền lương (xấp xỉ USD) *Tính m88 1 đô la Mỹ = 4000 riel	Thuế suất
   0～1,500,000	0～375	0％
   1,500,001～2,000,000	375～500	5％
   2,000,001～8,500,000	500～2,125	10％
   8,500,001～12,500,000	2,125～3,125	15％
   12500001 trở lên	Hơn 3125	20％

Thuế phúc lợi phụ

Các phúc lợi phụ sau đây phải chịu thuế phúc lợi phụ 20%:

1. Chi phí phương tiện khi sử dụng vào mục đích cá nhân như xe khách
2. Chi phí hỗ trợ nhà ở hoặc chỗ ở (bao gồm chi phí điện nước và quản gia)
3. Cho vay lãi suất thấp và chiết khấu bán hàng
4. Hỗ trợ chi phí học tập (không bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến công việc)
5. Thanh toán phí bảo hiểm cho nhân viên cụ thể, vv
6. Các khoản thanh toán bằng tiền mặt quá mức hoặc không cần thiết, phí bảo hiểm xã hội và đóng góp lương hưu vượt quá một số tiền m88 định
7. Cung cấp cho mục đích giải trí và giải trí

Quy định liên quan:

• Luật thuế Điều 48 (Xác định thuế phúc lợi phụ)
• Thông báo thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế phúc lợi phụ (06/10/2016)
• Điều 16 của Lệnh Bộ trưởng số 543 về Cập nhật các quy tắc và quy định về thuế tiền lương và phúc lợi phụ (ngày 8 tháng 9 năm 2021)

Các loại thuế khác

Các khoản thuế chính khác như sau

1. Thuế chỗ ở (Thuế chỗ ở）
   2% phí chỗ ở
2. Thuế cho thuê bất động sản (Thuế cho thuê bất động sản）
   Nếu một cá nhân kiếm thu nhập bằng cách cho thuê đất, tòa nhà và một số thiết bị hoặc cơ sở lưu trữ m88 định thì 10% tổng thu nhập cho thuê liên quan
3. Thuế đăng ký kinh doanh (Thuế sáng chế）
   Khoảng 100 đô la Mỹ đến khoảng 1250 đô la Mỹ hàng năm, tùy thuộc vào quy mô công ty Thuế được áp dụng tùy thuộc vào nội dung kinh doanh và khu vực
4. Thuế đất nhàn rỗi (Thuế đất chưa sử dụng）
   Các vùng đất nằm ở trung tâm thành phố hoặc các khu vực cụ thể sẽ phải chịu thuế nếu không có công trình hoặc công trình xây dựng nào không được sử dụng Thuế suất là 2% trên giá trị định giá đất do Hội đồng định giá đất chưa phát triển xác định vào ngày 30 tháng 6 hàng năm
5. Thuế trước bạ (Thuế chuyển nhượng, thuế trước bạ, hoặcThuế đóng dấu）
   4% giá trị tài sản khi chuyển nhượng các tài sản như đất đai, ô tô Khi chuyển nhượng cổ phần là 0,1% giá trị cổ phần
6. Thuế ô tô (Thuế phương tiện vận tải）
   Nó được áp dụng hàng năm đối với các phương tiện giao thông như ô tô, xe tải, xe buýt và tàu thủy
7. Thuế tài sản cố định (Thuế bất động sản）
   Bất động sản có giá trị định giá từ 100 triệu riel trở lên, không bao gồm đất nông nghiệp, vv đều đủ điều kiện 0,1% giá trị định giá của Hội đồng thẩm định bất động sản
8. Thuế hàng hóa, dịch vụ cụ thể (Thuế cụ thể đối với một số hàng hóa và dịch vụ m88 định）
   Thuế đặc biệt đánh vào hàng hóa và dịch vụ cụ thể, chẳng hạn như bia và thuốc lá Thuế suất khác nhau tùy m88 mặt hàng
9. Thuế chuyển nhượng tài sản (Thuế tăng vốn）
   Thuế chuyển nhượng tài sản 20% sẽ được áp dụng đối với lợi nhuận thu được từ việc bán bất động sản, tài sản vô hình như tài sản đầu tư và quyền sở hữu trí tuệ và ngoại tệ Dự kiến ​​áp dụng từ ngày 1/1/2025
10. Biểu phí
    Thuế đánh vào hàng xuất nhập khẩu Thuế suất khác nhau tùy m88 mặt hàng Thuế suất đang được giảm trong khu vực ASEAN thông qua Hiệp định Thương mại Hàng hóa ASEAN (ATIGA) và với Nhật Bản thông qua Hiệp định Đối tác Kinh tế Toàn diện Nhật Bản-ASEAN (AJCEP) và Hiệp định Đối tác Kinh tế Toàn diện Khu vực (RCEP)